Информационная база финансового анализа коммерческого банка
Информационная база финансового анализа коммерческого банка.
План
1. Основные источники информации о банках.
2. Статистическая, бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка - основные формы и принципы построения.
3. Отчет о прибылях и убытках: принципы построения.
4 Анализ и оценка уровня надежности коммерческих банков Узбекистан в современных условиях. (1545).
1. Основные источники информации о банках.
Целью управления активами и обязательствами как составной части управления финансами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнении нормативов, установленных регулирующими органами Следовательно, показатели ^характеризующие управление активами и обязательствами банка можно разделить на три группы: показатели прибыльности, показатели ликвидности и показатели, характеризующие выполнение нормативов регулирующих органов( в состав таких нормативов могут быть включены и некоторые показатели ликвидности)
Нормативы деятельности коммерческих банков которые могут устанавливаться в соответствии с законом “О Центральном банке Республике Узбекистан”, включают ограничения, связанные с размещением его активов и обеспечением ликвидности вложенных в банк средств
Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно не устанавливаются, хотя такие органы могут влиять на прибыльность банков косвенно - нормами резервных отчислении, налоговой политикой, ставкой рефинансирования (учетной ставкой) центральных банков, ограничениями процентных ставок по различным видам вкладов и др. Тем не менее поскольку получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и повышение его ценности с точки зрения фондовых бирж, акционеров и возможных инвесторов, показатели прибыльности деятельности банка имеют исключительно важное значение, следует также учитывать, что надежность банка для его клиентов отождествляется с его способностью выполнять обязательства по возврату в установленные сроки вложенных средств с выплатой соответствующего дохода за пользование этими средствами, а для акционеров - с выплатой дивидендов и ростом курсовой стоимости акции банка Источником выплат доходов и дивидендов является прибыль, поэтому надежным банком может считаться тот, который получает и будет получать устойчивую прибыль
Показатели, характеризующие результаты управления активами и обязательствами банка, зависят от различных внешних и внутренних факторов. Поэтому при финансовом анализе, необходимом для эффективного управления активами и обязательствами банка, следует рассматривать и те влияющие на результаты деятельности банка внутренние факторы, выбором которых можно управлять Внешние факторы, непосредственно не зависящие от банка, должны учитываться при управлении активами и обязательствами путем определения их возможных (прогнозируемых) значений - минимальных, максимальных, наиболее вероятных и др.
Основным показателем при анализе результатов деятельности банка является полученная прибыль за рассматриваемый период Прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, поэтому основными обобщенными факторами, влияющими на ее сумму, являются сумма доходов и сумма расходов Данные о доходах и расходах банка приводятся в его отчетах о прибылях и убытках, поэтому при внутреннем анализе деятельности банка с целью выявления факторов, повлиявших на показатели его прибыльности, следует использовать такие отчеты
По финансовому анализу деятельности банков большое внимание уделяется использованию данных отчета о прибылях и убытках установленная форма Центрального Банка Республики Узбекистан имеет следующий вид из «Финансово экономической отчетности коммерческих банков» (21 таблица):
Таблица 6.
Отчет о прибылях и убытках коммерческих банков
1. ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ | ||
а. Процентный доход по счетам в ЦБРУ | ||
Б. Процентный доход по счетам в других банках. | ||
В. Процентный доход по купленным векселям | ||
Г. Процентный доход по инвестициям | ||
Д. Процентный доход по счетам купли-продажи | ||
Е. Процентный доход по обязательствам клиентов | ||
Ж. Процентный доход по обяз-вам клиентов по непогашенным акцептам этого банка | ||
З. Процент. Дисконт (скидки) и взносы по судам и лизинговым операциям | ||
И. Процентный доход по соглашениям о покупке ценных бумаг с обратным выкупом | ||
К. Другие процентные доходы | ||
Л. Итого процентных доходов | ||
2. ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ | ||
А. Процентные расходы по депозитам до востребования | ||
Б. Процентные расходы по сберегательным депозитам | ||
В. Процентные расходы по срочным депозитам | ||
Г. Процентные расходы по счетам к оплате в ЦБРУ | ||
Д. Процентные расходы по счетам к оплате в другие банки | ||
Е. Итого процентных расходов по депозитам | ||
Ж. Процентные расходы по ссудам к оплате | ||
З. Процентные расходы по соглашениям о продаже ц/б с последуюўим в?купом | ||
И. Другие процентн?е расходы | ||
К. Итого процентных расходов по займам | ||
Л. Итого процентных расходов | ||
3. ЧИСТЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ ДО ОЦЕНКИ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТУОВ ПО ССУДАМ И ЛИЗИНГУ | ||
А. Минус: Оценка возможных убытков по ссудам и лизингу | ||
Б. Чистые процентные доходы после оценки возможных убытков по ссудам и лизингу | ||
4. БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД | ||
А. Доходы от комиссий и платы за услуги | ||
Б. Прибыль в иностранной валюте | ||
В. Прибыль от коммерческих операций | ||
Г. Прибыль и дивиденды от инвестиций | ||
Д. Другие беспроцентные доходы | ||
5. БЕСПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ | ||
А. Комиссионные расходы и расходы за услуги | ||
Б. Убытки в иностранной валюте | ||
В. Убытки по счетам купли-продажи | ||
Г. Убытки от инвестиций | ||
Д. Другие беспроцентные расходы | ||
Е. Итого беспроцентных расходов | ||
6. ЧИСТЫЙ ДОХОД ДО ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ | ||
7. ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ | ||
А. Заработная плата и другие расходы на сотрудников | ||
Б. Аренда и содержание | ||
В. Командировочные и транспортные расходы | ||
Г. Административные расходы | ||
Д. Репрезентация и благотворительность | ||
Е. Расходы на износ | ||
Ж. Страхование налоги и другие расходы | ||
З. Итого операционных расходов | ||
8. ОЦЕНКА НЕ КРЕДИТНЫХ УБЫТКОВ | ||
9. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ДО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ПОПРАВОК | ||
10. ДОХОДЫ ДО ВВЕДЕНИЯ ПОПРАВОК | ||
А. Непредвиденные доходы или убытки, чистые | ||
Б. Другие поправки к прибыли чистые | ||
11. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТКИ) |
2. Статистическая, бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка - основные формы и принципы построения.
Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, представляемых для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широкому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами деятельности банков.
Центральный банк установил в настоящее время для коммерческих банков три формы отчета о прибылях и убытках.
В составе годовой отчетности коммерческие банки должны представлять отчет о прибылях и убытках, содержащий детальную классификацию доходов и расходов банка. При этом доходы классифицируются следующим образом:
полученные проценты;
доходы по операциям с ценными бумагами и валютным операциям;
дивиденды по паям и акциям; курсовые разницы по валютным операциям; возмещение клиентами телеграфных и других расходов;
проценты и комиссии, полученные по операциям за
прошлые годы;
полученная комиссия по услугам клиентам и банкам;
плата за доставку ценностей и банковских документов;
прочие расходы,
штрафы, пени, неустойки полученные
Полученные проценты детализируются:
по краткосрочным ссудам;
по среднесрочным ссудам;
по долгосрочным ссудам;
по краткосрочным ссудам в инвалюте;
по среднесрочным ссудам в инвалюте;
по долгосрочным ссудам в инвалюте;
по счетам иностранных корреспондентов,
гарантийным и акцептным операциям;
из государственного бюджета за кредиты,
за кредиты, предоставленные другим банкам
Расходы банка классифицируются следующим образом:
уплаченные проценты;
курсовые разницы по иностранным валютам; расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке;
расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных лепт, бумаги и других материалов, необходимых для работы с клиентурой и ведения учета,
расходы по перевозке ценностей и банковских документов;
расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ;
почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов;
амортизационные отчисления по основным фондам,
проценты и комиссии, уплаченные по операциям за прошлые годы,
уплаченная комиссия по услугам клиентов и банков,
прочие расходы;
штрафы, пени, неустойки уплаченные,
ремонт основных фондов
Уплаченные проценты детализируются
по расчетным, текущим и другим счетам клиентов,
по депозитам и вкладам предприятия, организаций, кооперативов,
по вкладам граждан и вкладам военнослужащих,
по текущим счетам иностранных корреспондентов, организаций и граждан в инвалюте,
по кредитам, полученным от других банков, по счетам Госстраха
Отдельно выделяются расходы на содержание аппарата управления с детализацией на фонд заработной платы (оплаты труда), прочие расходы и расходы на служебные командировки здесь же должны быть приведены данные о расходах на содержание работников, не относящихся к аппарату управления
Далее в этом отчете приводятся данные о суммах, списанных в убытки, со следующей детализацией просчеты и недостача по кассовым операциям, хищения и растраты по кассовым операциям, принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монета,
хищения, растраты и другие злоупотребления по перевозке ценностей и по прочим операциям, а также те.
о которым виновные не являются работниками банка или не выявлены;
утрата ценностей при пересылке;
суммы, выплаченные по претензии клиентов,
списанные убытки по иностранным операциям
В конце отчета приводится итоговая сумма прибыли или убытков за отчетный год
К отчету о прибылях и убытках прилагается справка со следующими данными
прибыль (убытки) по плану на отчетный год;
фактическая прибыль без учета полученных и уплаченных штрафов, пеней и неустоек, а также сумм, списанных в убытки,
Страницы: 1, 2