редоставление овердрафтов позволяет для Клиентов сэкономить время оформления выдачи кредитов (в течение 1 дня). Режим работы расчетного счета, при котором все свободные денежные средства клиента ежедневно направляются на погашение ссудной задолженности, позволяет клиенту получить существенную (от 2 до 4% годовых) экономию процентов.

В целом, любой банк классифицирует кредитный процесс на следующие этапы:

1) консультационный:

консультирование и проведение первичного собеседования с Клиентом с целью определения потребностей Клиента в том или ином кредитном банковском продукте, консультирование и содействие при выборе оптимальной формы и вида кредита;

информирование Клиента о Партнерах Банка по программам кредитования;

разъяснение Клиенту требований Банка к платежеспособности Заемщика (Созаемщика), Поручителя, к обеспечению возвратности кредита (залог движимого /недвижимого имущества, поручительство, иное), к перечню документов, необходимых для подтверждения предоставленной Клиентом информации и порядок использования этой информации Банком, к оценке залогового имущества, его правовому статусу и физическому состоянию, к страхованию (залогового имущества, жизни и трудоспособности Заемщика, права собственности на недвижимое имущество и др.);

разъяснение порядков и сроков заключения кредитных и обеспечительных договоров, предоставления и погашения кредита, включая порядок совершения всех действий, связанных с обязательной государственной регистрацией сделок по залогу недвижимости, постановкой транспортных средств на учет в ГИБДД, необходимости нотариального удостоверения отдельных документов, получения необходимых согласий и разрешений (органов опеки и попечительства, супруга (и));

информирование о правах и обязанностях Банка и Заемщика.

2) подготовительный (формирование документов по кредитной заявке);

получение кредитной заявки (факт получения кредитной заявки отражается в Журнале регистрации кредитных заявок. Журнал регистрации кредитных заявок ведется в электронном виде или на бумажном носителе в кредитных подразделениях Банка;

3) аналитический (проведение андеррайтинга Клиента, поручителей, обеспечения);

анализ представленного Клиентом пакета документов;

оценка платежеспособности и кредитоспособности Клиента;

анализ схемы кредитования исходя из специфики Стандартной программы кредитования или условий кредитования, отличных от Стандартных программ кредитования;

заключение на отсутствие негативной информации о Клиенте, его поручителях, Партнерах Банка;

4) принятие решения о предоставлении кредита (подготовка экспертного заключения, кредитного меморандума, принятие решения должностным лицом в соответствии с процедурой, утвержденной Кредитным комитетом);

согласование сотрудником кредитного подразделения экспертного заключения/ кредитного меморандума с руководителем УКФЛ/СПФ (кредитные заявки Головного Банка, отличные от условий Стандартных программ кредитования; кредитные заявки филиалов - при отсутствии/превышении установленных лимитов на филиал по Стандартным программам кредитования; при кредитовании Клиентов филиала на условиях, отличных от условий Стандартной программы кредитования);

передача экспертного заключения, завизированного руководителем УКФЛ/СПФ, на утверждение должностному лицу, имеющему в соответствии с решением Кредитного комитета персональный лимит принятия решений в соответствующей сумме по Стандартным программам кредитования/сублимит на принятие решений по нетиповых (нестандартных) условиях кредитования; во всех остальных случаях - передача кредитного меморандума секретарю Кредитного комитета для рассмотрения на заседании Кредитного комитета в соответствии с установленным в Банке порядком.

5) оформление и подписание кредитных документов;

подготовка пакета кредитных документов в соответствии с принятым решением: кредитный договор, обеспечительные договоры (договор залога, договор поручительства), заявление о безакцептном списании средств в погашение кредита и другие документы в соответствие с условиями Стандартных программ кредитования/на нетиповых (нестандартных) условиях кредитования при наличии положительного решения Кредитного комитета/должностного лица в рамках персонального лимита;

оформление заявления Клиента, на основании которого денежные средства переводятся по целевому назначению (на расчетный счет автосалона, торговой организации, туристической компании, учебного заведения, на счет продавца квартиры и т.д.); заявления Клиента на осуществление конвертации денежных средств (при необходимости);

получение от Клиента всех необходимых документов, предусмотренных Стандартной программой кредитования/ на нетиповых (нестандартных) условиях кредитования при наличии положительного решения Кредитного комитета/должностного лица в рамках персонального лимита.

согласование с руководителем УКФЛ/СПФ договоров и подписание договоров, заявлений с Клиентом.

6) предоставление кредита;

Предоставление кредитных средств в валюте РФ может быть осуществлено наличными денежными средствами через кассу Банка или в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на лицевой счет вклада до востребования Заемщика, предоставление кредитных средств в иностранной валюте - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на лицевой счет вклада до востребования Заемщика.

7) мониторинг кредита;

текущий контроль за исполнением Заемщиком обязательств по кредитному договору: погашение текущей задолженности (основного долга и процентов за пользование кредитом) и просроченной задолженности;

проверка целевого использования кредитных средств;

проведение анализа платежеспособности и кредитоспособности Клиента (при необходимости - определяется руководителем УКФЛ/СПФ);

по мере необходимости (определяется руководителем УКФЛ/СПФ) проведение проверок состояния залога, предоставленного Заемщиком с подписанием актов по итогам проверок;

мониторинг активности Заемщика по другим операциям в Банке (депозиты, банковские карты и т.д.);

осуществление контроля за выполнением Заемщиком условий кредитных и обеспечительных договоров (предоставление необходимых документов, заключение договоров залога, страхование и т.д.).

8) обслуживание кредита.

Погашение кредита и процентов за пользование кредитными средствами осуществляется Заемщиком согласно графику погашения задолженности, содержащемуся в кредитном договоре/на основании письменного заявления Заемщика. Кредитная задолженность и задолженность по процентам погашается путем списания с лицевого счета Заемщика по вкладу до востребования, открытого в Банке, на основании письменного заявления Заемщика. Путем внесения наличных денежных средств в кассу Банка, без зачисления денежных средств на счет вклада до востребования Заемщика, может погашаться только задолженность в российских рублях.

2. Характеристика счетов по учету в форме открытых кредитных линий

2.1 Организация учета кредитов в форме открытых кредитных линий

Бухгалтерский учет банке ведется на основании и в соответствии с Федеральным законом РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Правилами по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденных Положением Центрального Банка РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П, Положением о безналичных расчетах в РФ 2-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1442-У), Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.08.2004 N 1484-У).

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель банка.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер. Он обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, указаниям Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Банк предоставляет кредиты клиентам (клиенты с безупречным кредитной историей, высокой кредитоспособностью, постоянные клиенты Банка, имеющие расчетный счет в данном банке) следующих форм: открытая кредитная линия; бланковый кредит; кредит на базе контокоррентного счета; векселедательский кредит; кредит под банковскую гарантию; кредит под залог ценных бумаг; консорциальный кредит.

Отражение операций связанных с предоставлением клиенту заемных средств Отдел кредитования юридических лиц представляет Отделу учета и контроля за финансовыми операциями (ОУКФО) оригиналы следующих документов: кредитный договор (соглашение, линия), договор залога, договор поручительства, поручение клиента на безакцептное списание, заявка-обязательство клиента, распоряжение кредитного отдела на выдачу кредита, накопительная карточка по созданию резерва на возможные потери по ссуде, прочие документы, обеспечивающие возврат кредита.

На основании этих документов специалисты ОУКФО Отдел учета и контроля за финансовыми операциями осуществляет следующие операции в кредитном АРМе Автоматизированное рабочее место:

открывает заемщику кредитный договор (соглашение, линию); при этом, в случае открытия кредитного соглашения, заявка-обязательство клиента на предоставление очередного транша кредита, является отдельным кредитным договором в рамках соглашения и учитывается на отдельном ссудном счете;

вводит установленные кредитным договором процентные ставки и сроки кредитования в кредитный договор в кредитном АРМе;

производит проверку присвоенной кредитному договору группы риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности";

вводит в кредитный договор группу риска в Кредитном АРМе;

открывает заемщику внебалансовый счет 913 в зависимости от вида обеспечения кредита;

водит в раздел связанных счетов следующие счета: счет расходов при формировании резерва, счет доходов при списании резерва, счет доходов от процентов за кредит.

При открытии в кредитном АРМе кредитной линии внебалансовые счета по учету неиспользованного лимита кредитных средств (91302, 91309) открываются автоматически. Специалист ОУКФО осуществляет контроль за правильностью открытия данных счетов, а также отражение бухгалтерских проводок по установлению, использованию и восстановлению неиспользованного лимита кредитных средств.

Передача подлинных документов производится по описи, которую подписывает работник Кредитного управления и специалист ОУКФО. Один экземпляр описи остается в кредитном досье. Специалист ОУКФО проверяет соблюдение всех установленных процедур, полномочий.

На основании предоставленной Кредитным отделом заявки-обязательства заемщика на выдачу кредита, специалист ОУКФО формирует и осуществляет проводку на выдачу.

Специалист ОУКФО 21-го числа каждого месяца рассчитывает проценты по всем кредитным договорам и осуществляет списание средств с расчетного счета заемщика. В случае непогашения заемщиком задолженности по процентам по кредиту до последнего банковского дня текущего месяца ОУКФО Отдел учета и контроля за финансовыми операциями не позднее последнего банковского дня текущего месяца выносит просроченные проценты на счет просроченной задолженности по процентам.

В случае непоступления суммы в погашение имеющейся задолженности по кредиту и процентам, при наступлении окончательного срока гашения кредита, специалист ОУКФО по окончании операционного банковского дня выносит просроченные кредиты и проценты на счета просроченной задолженности по кредитам и процентам. Также при неисполнении заемщиком любых обязательств по кредиту перед банком, ОУКФО не позднее следующего рабочего дня представляет сведения Вице-президенту банка и начальнику Управления активными операциями.

При изменении обеспечения возврата кредита, суммы кредита, срока возврата кредита либо других условий кредитования Кредитный отдел передает ОУКФО документы по изменению условий договоров. На основании принятых изменений специалист ОУКФО формирует и осуществляет проводки в соответствии с требованиями Банка России.

Специалист ОУКФО осуществляет выдачу и гашение кредитов согласно графику гашения, установленному кредитным договором, заявкой-обязательством либо распоряжением начальника Кредитного управления, подтверждает поручения поданные в банк клиентом в погашение кредитов, а также исполняет заявки клиентов в погашение кредитов, принятые по факсимильной связи. При этом все суммы, поступившие в банк в погашение обязательств по кредитным договорам после 17 часов 30 минут новосибирского времени считаются поступившими следующим банковским днем.

В банке резерв формируется в день выдачи кредита, доначисление или уменьшение - в день изменения группы кредитного риска, а восстановление на доходы - в день возврата кредита (депозита). Резерв на возможные потери по ссудам создается Банком за счет отчислений, относимых на расходы Банка. Созданный резерв используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу.

В последний рабочий день месяца ОУКФО производит регулирование резервов на возможные потери по ссудам по всем кредитным договорам на основании остатка задолженности на ссудном счете клиента и карточки по изменению группы риска, предоставленной в ОУКФО Кредитным отделом. В последний рабочий день месяца ОУКФО производит начисление и отражение процентов по кредитам.

Банк создает резерв на возможные потери по ссудам в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" с учетом последующих изменений и дополнений, вносимых ЦБ РФ.

Резерв формируется Банком при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед Банком в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее - кредитный риск по ссуде).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением № 254-П (далее - текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее - оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества, определенных Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П.

Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва и резерва производятся при возникновении оснований, предусмотренных Положением ЦБ РФ № 254-П, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва и резерва осуществляется Банком самостоятельно на основе профессионального суждения.

Формирование (регулирование) резерва осуществляется ОУКФО на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика ОУКФО осуществляет реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

Банк в порядке, установленном Кредитным отделом (Кредитной политикой банка), документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая профессиональное суждение Банка об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы Банка.

Списание Банком нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению Совета Директоров или в порядке, им установленном. Списание нереальной для взыскания ссуды с баланса Банка не означает ее аннулирование.

Банк регулярно, не реже одного раза в квартал направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности должника банка по основному долгу. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности. Одновременно Банком списывается относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах в соответствии со счетом по учету выданного кредита, то есть счет первого порядка по учету кредита и резерва одинаковые.

Основные принципы организации учета кредитов:

кредиты перечисляются только на расчетные счета клиентов;

между счетом по учету кредитов и расчетным счетом есть взаимосвязь, определяемая одинаковым принципом открытия счетов по типам хозяйствующих субъектов;

к каждому счету первого порядка по учету кредитных операций выделены активные счета по срокам и один пассивный счет, следовательно, кредит и резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) по одному кредитному договору всегда учитываются на одном балансовом счете первого порядка;

выдача кредита обязательно сопровождается формированием РВПС в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П;

выдача кредита производится на основе распоряжения специалиста Отдела кредитования юридических лиц банка, форма которая разработана Главным бухгалтером Банка (Приложение 4);

взыскание процентов осуществляется на основании распоряжения специалиста Отдела кредитования юридических лиц банка Отделу УКФО Банка, подписанного;

просроченные проценты отражаются на балансовых или внебалансовых счетах в зависимости от группы риска кредита; однако, на балансовых счетах отражаются проценты только по кредитам 1-ой группы риска, что означает обеспеченность и надежность возврата кредита, выданного клиенту Банка;

общий срок начисления процентов по кредиту на один день меньше срока кредита, так как проценты начисляются исходя из остатка задолженности по основному долгу, учитываемого на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Открытие заемщику кредитной линии на основе заключенного с ним кредитного договора отражается в учете:

при условии установления заемщику лимита выдачи:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами"

Кт 91302 "Неиспользованные кредитные линии";

при условии установления заемщику лимита задолженности:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами"

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"";

и одновременно с открытием кредитной линии осуществляется постановка на забалансовый учет обеспечения по оформленному кредиту на основе обеспечительных обязательств:

Дт 913 "Обеспечение размещенных средств по предоставлению кредитов"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами".

Выдача части кредита в рамках открытой кредитной линии заемщику:

Дт 445-453, 456 "Кредиты предоставленные"

Кт соответствующий расчетный счет;

и одновременно создание РВПС РВПС - резерв на возможные потери по ссудам отражается в учете специалистом ОУКФО следующими проводками:

Страницы: 1, 2, 3, 4

Голосование

Как вы оцениваете работу нашего сайта? Отлично Хорошо Нормально Плохо Результаты