Банковский баланс и принципы его построения
38
Оглавление
- Введение 2
- 1. Формы бухгалтерского баланса в банках (приложение № 9 Правила ведения бухгалтерского учета). 3
- 2. Принципы построения бухгалтерского баланса. 11
- 3. Сроки и порядок предоставления 17
- 4. Порядок и сроки составления еженедельного баланса 19
- 5. Публикуемые формы баланса 22
- Заключение 30
- Список использованной литературы 32
- Введение
- Как бухгалтерское понятие слово баланс существует уже почти 600 лет. Есть точка зрения, что это были генуэзские купцы, или, что вполне возможно, еще какие-то купцы, но их имена скрыты историей. А вот нам это стало известно по причине изобретения книгопечатного станка и благодаря трудам Луки Паччоли. Жил он около 1445-1517 г нашей эры. Он был крупнейшим европейским алгебраистом XV века.
- Самым важным трудом Луки Паччоли считается «Сумма знаний по арифметике, геометрии, отношениям и пропорциональностям» 1487 года. Однако нас интересует другой его нетленный труд - «Трактат о счетах и записях», в котором был описан способ «двойной записи» для учета торговых операций и определены основные принципы учета. На принципах остановимся чуть ниже, важно понять то, что придумано все было не карательной машиной - не было тогда еще ни Центробанка с его инструкциями, ни КРУ Минфина с его проверками. Не было даже налоговых инспекций в нашем текущем понимании этого слова, а были люди и у них были деньги, и придумано все было для собственного удобства. В это трудно сейчас поверить, но это так. В те далекие времена были только деньги и был учет. Контроль и отчетность появились позднее.
- Швейцарский ученый И. Шер за основу учета брал баланс. Бухгалтерия начинается с баланса и заканчивается им. Баланс - писал он - представляет собой равенство между активом и пассивом, построенное в форме счетов в заключительный день операционного периода. Всякая бухгалтерия, которая не опирается на вступительный баланс, несовершенна и не соответствует хозяйственным и юридическим требованиям.
- Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а следовательно отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Термин баланс происходит от латинских bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства.
- В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение. Под ним подразумевается: 1) метод обобщения информации; 2) форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс банка - сводный итоговый документ на определенную дату, отражающий состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.
- Таким образом, целью данной работы является раскрытие темы: «Банковский баланс и принципы его построения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:
- · Проанализировать формы бухгалтерского баланса в банках
- · Выделить принципы построения бухгалтерского баланса
- · Изучить порядок, сроки составления и предоставления бухгалтерского баланса в банках
- Данная работа подготовлена на основе учебно - методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в банках.
Раздел 2. Денежные средства н драгоценные металлы. Предназначен для учета наличных денежных средств и вложе-ний в драгоценные металлы и камни.
Раздел 3. Межбанковские операции. Предназначен для от-ражения межбанковских расчетов, кредитов и депозитов.
Раздел 4. Операции с клиентами. Предназначен для учета средств на счетах клиентов банка, депозитов, предоставленных кредитной организацией кредитов, других активов и пассивов.
Раздел 5. Операции с ценными бумагами. Предназначен для учета вложений банка в ценные бумага, а также для отра-жения собственных ценных бумаг.
Раздел 6. Средства и имущество. Используется для учета основных средств, нематериальных активов, материальных за-пасов, износа имущества, участия в деятельности дочерних и зависимых хозяйствующих субъектов и учета другого имуще-ства. В этом деле отражаются также доходы и расходы будущих периодов.
Раздел 7. Результаты деятельности. Предназначен для от-ражения доходов, расходов и финансовых результатов деятель-ности кредитной организации.
После балансовых счетов расположены счета доверительно-го управления. Бухгалтерский учет операций по доверительно-му управлению ведется на специально выделенных счетах (с 801 по 855). Все операции по доверительному управлению со-вершаются только между этими счетами. По операциям довери-тельного управления составляется отдельный баланс Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке - М.: Экономика, 2005
С.237.
При присвоении номеров счетам используется трехзначная нумерация для первого порядка и пятизначная для второго по-рядка.
Внебалансовые счета состоят из шести разделов.
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных ор-ганизаций.
Раздел 3. Ценные бумаги.
Раздел 4. Расчетные операции и документы.
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции.
Раздел 6. Задолженность, списанная и вынесенная за ба-ланс из-за невозможности взыскания.
Раздел 7. Корреспондирующие счета 99998 и 99999.
По экономическому содержанию внебалансовые счета раз-делены на активные и пассивные. В учете операции они отража-ются методом двойной записи:
* активные счета корреспондируют со счетом 99999;
* пассивные -- со счетом 99998.
Двойная запись может производиться перечислением средств с одного внебалансового счета на другой.
Баланс банка представляет совокупность счетов бухгалтер-ского учета.
Банковский баланс должен обеспечивать оперативность, конкретность и достоверность представляемой информации. Сумма активных счетов равна сумме пассивных. Эта сумма называется валютой баланса. Баланс составляется ежедневно и на определенную дату.
Приложение 9
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. N 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У)
______________________________________________
наименование кредитной организации, ее филиала
БАЛАНС
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НА ________ ____ г.
Признак счета: А - актив, П - пассив.
Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.
Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги - 297 мм.
Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.
По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.
Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке составления и представления соответствующей отчетности.
Для правильного отражения банковских операций бухгалтеру необходимо определить, что представляет собой объект учета и за счет каких источников он приобретен Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке - М.: Экономика, 2005 с.11
.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года N 6) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
2. Принципы построения бухгалтерского баланса.Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам, коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса прояв-ляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляр (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был ложен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам.Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается лишь в тенденции.Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения.Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначают тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, 102 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, 10201 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обновленных акций, принадлежащих Российской Федерации.Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов - пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах.С 1 января 1998 г. введен новый План счетов, разработанный на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральных законов Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», использованием международных стандартов бухгалтерского учета банках, требований международных организаций в области финансовой статистики.Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием прин-ципов организации учета в банках практически означает реформу бан-ковского бухгалтерского учета.Новый План счетов строится на следующих международно признан-ных принципах бухгалтерского учета: непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов учета; незыблемость входящего баланса; приоритет содержа-ния над формой; осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам; откры-тость учета.Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имев-шие место в последние годы в основах экономической системы, прин-ципах организации экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций. Изменены общая структура Плана счетов, которая теперь базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских операций (межбанковс-кие операции, счета клиентуры, привлеченные и размещенные средства, операции с ценными бумагами).В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы: 1. Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривает-ся наличие парных счетов - активного и пассивного. В начале операци-онного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо (остаток) по результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответству-ющий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебе-тового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету.Если в соответствии с договором с клиентом (банком-корреспон-дентом) предусматривается возможность использования «овердрафта», т.е. проведения платежей при отсутствии средств на счете, то данная операция отражается как кредитная. Образовавшееся в этом случае по итогам дня дебетовое сальдо переносится на ссудные счета клиентов, т.е. отражается как предоставленный кредит.Страницы: 1, 2