Учет в коммерческих банках
p align="left">#M12293 3 9004805 81 77 85 4294961338 3800844130 3233443788 2836092392 31

Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на счет в налоговом органе.

АКБ «Левобережный» вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции; #

7) оказание консультационных и информационных услуг.

АКБ «Левобережный» вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Основными задачами бухгалтерского учета АКБ «Левобережный» являются:

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

АКБ «Левобережный» ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета .

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

В бухгалтерском учете АКБ «Левобережный» текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера .

АКБ «Левобережный» должен постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Бухгалтерский учет АКБ «Левобережный» осуществляется на основании плана счетов.

3.2 Анализ деятельности банка

В силу того, что методика Кромонова основывается на балансовых данных, которые в обязательном порядке поступают от банков-партнеров, она может применяться в текущей аналитической работе отдела межбанковского кредитования для анализа банков-партнеров. В этом случае не возникает проблемы недостаточности данных для анализа. Одобрение методики Центральным банком Российской Федерации также подтверждает целесообразность ее использования коммерческими банками в текущей аналитической работе. Кроме того, данная методика широко используется различными агентствами, специализирующимися на банковских рейтингах, в том числе газетой «Известия» и журналом «Деньги».

В соответствии с логикой методики Кромонова активы и пассивы банка группируются в следующие показатели:

К - собственный капитал;

АР - размер работающих (рискованных) активов;

ЛА - ликвидные активы;

ОВ - обязательства «до востребования»;

СО - суммарные обязательства банка («привлеченные средства»);

ЗК - защищенный капитал;

УФ - уставный фонд банка.

Перечисленные показатели с определенной степенью точности можно рассчитать на основе аналитического баланса (табл. 2). Составление аналитического баланса коммерческого банка

Таблица 2 - Составление аналитического баланса коммерческого банка

№ статей

Наименование статей

Баланс-брутто

Баланс-нетто

Номера счетов первого (второго) порядка

Исключ. номера счетов первого (второго) порядка

Актив

1

Денежные и приравненные к ним средства (наличная валюта, платежные документы, драгоценные металлы)

202; 20302; 20303; 20305; 20308

2

Коррсчета НОСТРО

30102; 30114

3

ФОР (обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России) и прочие высоколиквидные активы

30202; 30204; прочие: 30206; 30210; 302 13; 30402; 30404; 30409; 319; 32210; 32301; 32302; 32310; с 460(01) по 473(01)

4

МБК (кредиты, предоставленные банкам)

320А; 321А

5

Депозиты и иные размешенные средства в кредитных организациях

20315; 20316; 322А, кроме 32210; 323А, кроме 3230 1,32302, 32310

6

Вложения в ценные бумаги, всего (п. 7 + п. 8 + п. 9 + + п. 10 + п. 11)

7

в том числе: вложения в долговые обязательства Российской Федерации

50104; 50106

8

вложения в акции

506А; 507А; 508А

9

учтенные векселя

с 512А по 519А

10

участие в акционерных организациях

601А; 602А

11

прочие ценные бумаги

501А, кроме 50104, 50106; 502А; 503А; 50505; 52502

12

Коммерческие кредиты предоставленные

с 441 А по 457 А, кроме с 441(15) по 457(15);с 460А по 473А, кроме с 460(01) по 473(01)

13

Просроченные кредиты

324А; 325; 458А; 459

14

Основные средства и нематериальные активы

105; 604; 607; 60901

60601; 60805; 60903; 105

15

Дебиторы

603А

16

Прочие активы

20311; 20312; 203(17-20); 204; 301А, кроме 30102, 30114; 30208; 30215; 30221; 30224; 303А; 30406; 306А; 32802; 401А; 403А; 40902; 474А; 475А; 47701; 60804; 610; 612А

17

Расходы текущие

50406; 50905; 614; 702; 704

704; 613 или 614 в зависимости от того, по какой статье сумма минимальная. Вычитается мин. сумма

18

Отвлеченные средства из прибыли (использование прибыли)

705

705 (статьи не будет в аналит. балансе)

19

Баланс (п. 1 + п. 2+ п. 3 + п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 12 + п. 13 + п. 14 + п. 15 + п. 16 + п. 17 + п. 18)

105; 60601; 60805; 60903; 613 или 6 14; 704; 705

Пассив

20

Коррсчета ЛОРО

301П

21

МБЗ (кредиты, полученные кредитными организациями)

312; 313; 314; 315; 316; 317; 318

22

Средства клиентов, всего (п. 23 + п. 24 + п. 25 + п. 26)в том числе:

23

бюджетные средства (счета)

401П; 402; 403П; 404; 405

24

прочие расчетные счета, аккредитивы

406; 407; 408; 40901; 40902

25

депозиты

с 410 по 423; 425; 426

26

векселя, долговые обязательства

с 427 по 440; с 520 по 524, 52501

27

Резервы под ссуды и ценные бумаги

32015; 32115; 32211; 32311; 32403; с 441(15) по 457(15); 458 18; с 460(08) по 473(08); 501 14; 50212; 50213; 50312; 50506; 50507; 50612; 50709; 50809; с 512(10) по 519(10); 60105; 60206

28

Прочие обязательства

203П; 30214; 30220; 30222; 30223; 303П; 304П; 306П; 409(03-11)П; 474П; 475П; 476; 47702; 603П; 612П

29

Собственные средства (капитал), всего (п. 30 + п. 31 + п. 32 + п. 33 + п. 34) в том числе:

105; 60601; 60805:60903; 613 или 614; 704; 705

30

уставный капитал

102; 103; 104

105

31

добавочный капитал

106

32

прочие фонды

107; 60601; 60805; 60903

60601, 60805, 60903, 704

33

Прибыль

703

705

34

Доходы

50111; 50405; 50609; 613; 701

613 или 614 в зависимости) от того, по какой из этих статей сумма минимальная. Вычитается минимальная сумма

35

Баланс (п. 20 + п. 21 +п. 22 + п. 27 + п. 28 + п. 29)

105; 60601; 60805; 60903; 613 или 614; 704; 705

К = ст. 29П;

АР = ст. 4А + ст. 5А + ст. 6А + ст. 12А + ст. 13А + ст. 16А - ст. 27П;

ЛА = ст. 1А + ст. 2А + ст. 3А + ст. 7А;

ОВ = ст. 20П + ст. 23П + ст. 24П + ст. 25П + ст. 28П;

СО = ст. 20П + ст. 21П + ст. 22П + ст. 28П;

ЗК = ст. 14А;

УФ = ст. 30П,

В соответствии с методикой Кромонова вычисляются шесть коэффициентов, описывающих наиболее существенные закономерности банковских балансов.

1. Генеральный коэффициент надежности (К1) - показывает, насколько рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива. Представляет максимальный интерес для кредиторов банка.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 0,348;

на 01.01.2006 г. - 0,187

По расчетам можно сделать вывод, о том, что рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка и составляют в 2005 г. 0,348, а в2006 г. снижаются на 0,161 и принимает значение 0,187, т.е. риск повышается за счет снижения собственного капитала.

2. Коэффициент мгновенной ликвидности (К2) - показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов, и таким образом: а) в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам на расчетных и текущих счетах и б) в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 0,313;

на 01.01.2006 г. - 0,343.

По расчетам можно сделать вывод, о том, что за текущий год коэффициент мгновенной ликвидности возрос на 0,03 пункта, это означает что банк начал более интенсивно использовать клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов.

3. Кросс-коэффициент (К3) - определяется отношением всех обязательств банка к работающим активам и показывает долю привлеченных банком средств, подвергаемых риску.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 1,554;

на 01.01.2006 г. - 1,764.

По расчетам можно сделать вывод, о том, что кросс-коэффициент в 2006 г. возрос на 0,21 пункта, т.е. доля привлеченных банком средств, подвергаемых риску возросла.

4. Генеральный коэффициент ликвидности (К4) - характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок - срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операций по продаже принадлежащих банку имущества и ценностей.

.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 0,354;

на 01.01.2006 г. - 0,381.

Генеральный коэффициент возрос на 0,027 пункта т.е. возросла способность банка удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок при невозврате выданных займов.

5. Коэффициент защищенности капитала (К5) - показывает, насколько банк учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимость, нематериальные ценности и оборудование.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 0,511;

на 01.01.2006 г. - 0,607.

Коэффициент защищенности капитала возрос на 0,096 пункта, что означает рост доли собственных активов АКБ Левобережный в недвижимость, нематериальные ценности и оборудование.

6. Коэффициент фондовой капитализации прибыли (К6) - отражает соотношение собственных ресурсов банка и денег, внесенных учредителями.

.

При расчете коэффициент принимает следующие значения:

на 01.01.2005 г. - 3,343;

на 01.01.2006 г. - 3,615.

Коэффициент фондовой капитализации прибыли возрос в 2006 г. на 0,272 пункта, что означает что собственные средства банка увеличились за счет денег внесенных учредителем.

Обращает на себя внимание в методике Кромонова то, что все коэффициенты составлены таким образом, что, чем они больше, тем лучше.

Для построения текущего индекса надежности к полученному набору коэффициентов применяется процедура нормировки и взвешивания.

Используется эвристический тип нормировки, который заключается в том, что коэффициенты каждого банка делятся на соответствующие коэффициенты некоего гипотетического банка, называемого оптимально надежным. Под оптимально надежным, в методике Кромонова понимается банк, надежный достаточно, но не чрезмерно, имеющий разумное распределение активов и пассивов, в том числе «разумную долю» работающих активов. То есть для приближения к реальности предполагается, что оптимально надежный банк для достижения доходности поддерживает разумное соотношение между безопасностью операций и стремлением к доходности (допущением риска).

Сейчас оптимально надежным банком представляется банк со следующими коэффициентами:

К1 = 1, К2 = 1, К3 = 3, К4 = 1, К5 = 1, К6 = 3

Это означает, что такой банк:

- вкладывает в работающие активы средства в размере собственного капитала;

- содержит в ликвидной форме средства в объеме, равном обязательствам до востребования;

- имеет в три раза больше обязательств, чем работающих активов;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать