Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на счет в налоговом органе.
АКБ «Левобережный» вправе осуществлять следующие сделки:
1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
6) лизинговые операции; #
7) оказание консультационных и информационных услуг.
АКБ «Левобережный» вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.
Основными задачами бухгалтерского учета АКБ «Левобережный» являются:
- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
АКБ «Левобережный» ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета .
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
В бухгалтерском учете АКБ «Левобережный» текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера .
АКБ «Левобережный» должен постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.
Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
Бухгалтерский учет АКБ «Левобережный» осуществляется на основании плана счетов.
3.2 Анализ деятельности банкаВ силу того, что методика Кромонова основывается на балансовых данных, которые в обязательном порядке поступают от банков-партнеров, она может применяться в текущей аналитической работе отдела межбанковского кредитования для анализа банков-партнеров. В этом случае не возникает проблемы недостаточности данных для анализа. Одобрение методики Центральным банком Российской Федерации также подтверждает целесообразность ее использования коммерческими банками в текущей аналитической работе. Кроме того, данная методика широко используется различными агентствами, специализирующимися на банковских рейтингах, в том числе газетой «Известия» и журналом «Деньги».
В соответствии с логикой методики Кромонова активы и пассивы банка группируются в следующие показатели:
К - собственный капитал;
АР - размер работающих (рискованных) активов;
ЛА - ликвидные активы;
ОВ - обязательства «до востребования»;
СО - суммарные обязательства банка («привлеченные средства»);
ЗК - защищенный капитал;
УФ - уставный фонд банка.
Перечисленные показатели с определенной степенью точности можно рассчитать на основе аналитического баланса (табл. 2). Составление аналитического баланса коммерческого банка
Таблица 2 - Составление аналитического баланса коммерческого банка
№ статей | Наименование статей | Баланс-брутто | Баланс-нетто | |
Номера счетов первого (второго) порядка | Исключ. номера счетов первого (второго) порядка | |||
Актив | ||||
1 | Денежные и приравненные к ним средства (наличная валюта, платежные документы, драгоценные металлы) | 202; 20302; 20303; 20305; 20308 | ||
2 | Коррсчета НОСТРО | 30102; 30114 | ||
3 | ФОР (обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России) и прочие высоколиквидные активы | 30202; 30204; прочие: 30206; 30210; 302 13; 30402; 30404; 30409; 319; 32210; 32301; 32302; 32310; с 460(01) по 473(01) | ||
4 | МБК (кредиты, предоставленные банкам) | 320А; 321А | ||
5 | Депозиты и иные размешенные средства в кредитных организациях | 20315; 20316; 322А, кроме 32210; 323А, кроме 3230 1,32302, 32310 | ||
6 | Вложения в ценные бумаги, всего (п. 7 + п. 8 + п. 9 + + п. 10 + п. 11) | |||
7 | в том числе: вложения в долговые обязательства Российской Федерации | 50104; 50106 | ||
8 | вложения в акции | 506А; 507А; 508А | ||
9 | учтенные векселя | с 512А по 519А | ||
10 | участие в акционерных организациях | 601А; 602А | ||
11 | прочие ценные бумаги | 501А, кроме 50104, 50106; 502А; 503А; 50505; 52502 | ||
12 | Коммерческие кредиты предоставленные | с 441 А по 457 А, кроме с 441(15) по 457(15);с 460А по 473А, кроме с 460(01) по 473(01) | ||
13 | Просроченные кредиты | 324А; 325; 458А; 459 | ||
14 | Основные средства и нематериальные активы | 105; 604; 607; 60901 | 60601; 60805; 60903; 105 | |
15 | Дебиторы | 603А | ||
16 | Прочие активы | 20311; 20312; 203(17-20); 204; 301А, кроме 30102, 30114; 30208; 30215; 30221; 30224; 303А; 30406; 306А; 32802; 401А; 403А; 40902; 474А; 475А; 47701; 60804; 610; 612А | ||
17 | Расходы текущие | 50406; 50905; 614; 702; 704 | 704; 613 или 614 в зависимости от того, по какой статье сумма минимальная. Вычитается мин. сумма | |
18 | Отвлеченные средства из прибыли (использование прибыли) | 705 | 705 (статьи не будет в аналит. балансе) | |
19 | Баланс (п. 1 + п. 2+ п. 3 + п. 4 + п. 5 + п. 6 + п. 12 + п. 13 + п. 14 + п. 15 + п. 16 + п. 17 + п. 18) | 105; 60601; 60805; 60903; 613 или 6 14; 704; 705 | ||
Пассив | ||||
20 | Коррсчета ЛОРО | 301П | ||
21 | МБЗ (кредиты, полученные кредитными организациями) | 312; 313; 314; 315; 316; 317; 318 | ||
22 | Средства клиентов, всего (п. 23 + п. 24 + п. 25 + п. 26)в том числе: | |||
23 | бюджетные средства (счета) | 401П; 402; 403П; 404; 405 | ||
24 | прочие расчетные счета, аккредитивы | 406; 407; 408; 40901; 40902 | ||
25 | депозиты | с 410 по 423; 425; 426 | ||
26 | векселя, долговые обязательства | с 427 по 440; с 520 по 524, 52501 | ||
27 | Резервы под ссуды и ценные бумаги | 32015; 32115; 32211; 32311; 32403; с 441(15) по 457(15); 458 18; с 460(08) по 473(08); 501 14; 50212; 50213; 50312; 50506; 50507; 50612; 50709; 50809; с 512(10) по 519(10); 60105; 60206 | ||
28 | Прочие обязательства | 203П; 30214; 30220; 30222; 30223; 303П; 304П; 306П; 409(03-11)П; 474П; 475П; 476; 47702; 603П; 612П | ||
29 | Собственные средства (капитал), всего (п. 30 + п. 31 + п. 32 + п. 33 + п. 34) в том числе: | 105; 60601; 60805:60903; 613 или 614; 704; 705 | ||
30 | уставный капитал | 102; 103; 104 | 105 | |
31 | добавочный капитал | 106 | ||
32 | прочие фонды | 107; 60601; 60805; 60903 | 60601, 60805, 60903, 704 | |
33 | Прибыль | 703 | 705 | |
34 | Доходы | 50111; 50405; 50609; 613; 701 | 613 или 614 в зависимости) от того, по какой из этих статей сумма минимальная. Вычитается минимальная сумма | |
35 | Баланс (п. 20 + п. 21 +п. 22 + п. 27 + п. 28 + п. 29) | 105; 60601; 60805; 60903; 613 или 614; 704; 705 |
К = ст. 29П;
АР = ст. 4А + ст. 5А + ст. 6А + ст. 12А + ст. 13А + ст. 16А - ст. 27П;
ЛА = ст. 1А + ст. 2А + ст. 3А + ст. 7А;
ОВ = ст. 20П + ст. 23П + ст. 24П + ст. 25П + ст. 28П;
СО = ст. 20П + ст. 21П + ст. 22П + ст. 28П;
ЗК = ст. 14А;
УФ = ст. 30П,
В соответствии с методикой Кромонова вычисляются шесть коэффициентов, описывающих наиболее существенные закономерности банковских балансов.
1. Генеральный коэффициент надежности (К1) - показывает, насколько рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива. Представляет максимальный интерес для кредиторов банка.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 0,348;
на 01.01.2006 г. - 0,187
По расчетам можно сделать вывод, о том, что рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка и составляют в 2005 г. 0,348, а в2006 г. снижаются на 0,161 и принимает значение 0,187, т.е. риск повышается за счет снижения собственного капитала.
2. Коэффициент мгновенной ликвидности (К2) - показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов, и таким образом: а) в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам на расчетных и текущих счетах и б) в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 0,313;
на 01.01.2006 г. - 0,343.
По расчетам можно сделать вывод, о том, что за текущий год коэффициент мгновенной ликвидности возрос на 0,03 пункта, это означает что банк начал более интенсивно использовать клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов.
3. Кросс-коэффициент (К3) - определяется отношением всех обязательств банка к работающим активам и показывает долю привлеченных банком средств, подвергаемых риску.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 1,554;
на 01.01.2006 г. - 1,764.
По расчетам можно сделать вывод, о том, что кросс-коэффициент в 2006 г. возрос на 0,21 пункта, т.е. доля привлеченных банком средств, подвергаемых риску возросла.
4. Генеральный коэффициент ликвидности (К4) - характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок - срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операций по продаже принадлежащих банку имущества и ценностей.
.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 0,354;
на 01.01.2006 г. - 0,381.
Генеральный коэффициент возрос на 0,027 пункта т.е. возросла способность банка удовлетворить требования кредиторов в предельно разумный срок при невозврате выданных займов.
5. Коэффициент защищенности капитала (К5) - показывает, насколько банк учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимость, нематериальные ценности и оборудование.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 0,511;
на 01.01.2006 г. - 0,607.
Коэффициент защищенности капитала возрос на 0,096 пункта, что означает рост доли собственных активов АКБ Левобережный в недвижимость, нематериальные ценности и оборудование.
6. Коэффициент фондовой капитализации прибыли (К6) - отражает соотношение собственных ресурсов банка и денег, внесенных учредителями.
.
При расчете коэффициент принимает следующие значения:
на 01.01.2005 г. - 3,343;
на 01.01.2006 г. - 3,615.
Коэффициент фондовой капитализации прибыли возрос в 2006 г. на 0,272 пункта, что означает что собственные средства банка увеличились за счет денег внесенных учредителем.
Обращает на себя внимание в методике Кромонова то, что все коэффициенты составлены таким образом, что, чем они больше, тем лучше.
Для построения текущего индекса надежности к полученному набору коэффициентов применяется процедура нормировки и взвешивания.
Используется эвристический тип нормировки, который заключается в том, что коэффициенты каждого банка делятся на соответствующие коэффициенты некоего гипотетического банка, называемого оптимально надежным. Под оптимально надежным, в методике Кромонова понимается банк, надежный достаточно, но не чрезмерно, имеющий разумное распределение активов и пассивов, в том числе «разумную долю» работающих активов. То есть для приближения к реальности предполагается, что оптимально надежный банк для достижения доходности поддерживает разумное соотношение между безопасностью операций и стремлением к доходности (допущением риска).
Сейчас оптимально надежным банком представляется банк со следующими коэффициентами:
К1 = 1, К2 = 1, К3 = 3, К4 = 1, К5 = 1, К6 = 3
Это означает, что такой банк:
- вкладывает в работающие активы средства в размере собственного капитала;
- содержит в ликвидной форме средства в объеме, равном обязательствам до востребования;
- имеет в три раза больше обязательств, чем работающих активов;