Число ссудных счетов у предприятия определяется числом объектов кредитования. При кредитовании совокупного объекта используется один простой ссудный счет, при дроблении объекта простой ссудный счет открывается на каждую его часть.
Простые ссудные счета могут различаться и по оформлению. Наиболее сложное оформление, требующее предоставления в банк заявления и ходатайства, сведений, подтверждающих потребность в кредите, а также срочного обязательства, связанного с выдачей ссуды недостаточно надежным заемщикам либо под обеспечение в виде значительных по размеру остатков товарно-материальных ценностей. Ссуды для оплаты отдельных расчетных документов выдаются без подобного оформления.
Существуют предприятия, у которых кругооборот оборотных средств относительно равномерен. Однако и у них возможны некоторые временные отклонения фактических запасов товарно-материальных ценностей и затрат от средних, обычных величин, покрываемых собственными источниками формирования. Кроме того, могут возникнуть и непродолжительные финансовые затруднения. В связи с этим возникает временная краткосрочная дополнительная потребность в денежных средствах, объем которых, как правило, невелик.
В этом случае использовать кредитование по остатку крайне сложно, поскольку объект кредитования очень подвижен, что требует большой технической работы по его исчислению при частых расчетах обеспечения. Целесообразнее кредитовать предприятия по обороту, т. е. по принципу автоматизма, когда банк беспрепятственно и в полном объеме оплачивает все требования, предъявленные к его клиенту (выдача ссуды), и в таком же режиме зачисляет на счет клиента все денежные средства, поступающие на его имя (возврат ссуды).
Кредитование по обороту может осуществляться одновременно с кредитованием по остатку. Для контроля за целевым использованием краткосрочных ссуд, выдаваемых банком под отдельные объекты кредитования, целесообразно применять метод кредитования по остатку. Например, при образовании значительных сезонных запасов товарно-материальных ценностей кредитование по обороту неприменимо. В этом случае надежнее использовать кредит по остатку, выдаваемый после предварительного выявления потребности в заемных средствах, определения конкретных сроков возврата ссуды, возможности использования залога.
Кредитование по обороту носит менее жесткий характер, чем кредитование по остатку, и, следовательно, является для банка более рискованной кредитной операцией. Поэтому банки предпочитают кредитовать по обороту лишь надежных заемщиков, отличающихся высокой кредитоспособностью, либо выдают кредит по обороту обычным заемщикам в незначительных размерах.
Величина вовлекаемой в оборот заемщика ссуды определяется как разница (положительная) между его текущими денежными платежами и поступлениями. По договоренности с клиентом-заемщиком банк может установить определенный предел по этой разнице, т. е. остаток возможной; задолженности, превышать который банк считает для себя невозможным или нецелесообразным, -- лимит кредитования.
При кредитовании по обороту выдача ссуды не сопровождается проверкой соответствия размера кредита объекту кредитования, не привлекаются данные банковского учета, не составляется кредитный договор по каждой выдан- ной ссуде. Кредит по обороту, в отличие от кредита по остатку, носит не компенсационный, а платежный характер. Проверка обеспечения при кредитовании по обороту по причине подвижности кредитуемого объекта, как правило, не проводится. Потребность в ней возникает только тогда, когда разница между списанными и зачисленными на счет клиента денежными средствами сохраняется длительное время. Кредитование по обороту не сопровождается составлением срочного обязательства о погашении каждой отдельной ссуды. Вместо этого заемщик представляет в банк общее обязательство о соблюдении всех условий и правил кредитования.
Кредитование по обороту может осуществляться в различных формах в зависимости от того, какой счет применяется для учета выданных ссуд. Первоклассные, надежные клиенты могут кредитоваться с использованием контокоррента. Классность заемщика в данном случае играет большую роль, потому что, в отличие от других форм кредитования, контокоррент связан со значительным риском для банка.
При кредитовании по контокорренту предприятию открывается только один счет -- контокоррентный; расчетный счет при этом закрывается. Кредитуется вся текущая производственная деятельность клиента. Финансирование капитальных вложений с этого счета не осуществляется. Таким образом, контокоррент представляет собой единый активно-пассивный счет, на котором концентрируются все текущие расчетные операции предприятия. Он сочетает в себе свойства ссудного и текущего (расчетного) счета и может иметь дебетовый или кредитовый остаток.
Поступление платежей в пользу предприятия отражается (в его учете) по дебету контокоррентного счета, списание со счета -- по кредиту. Периодически (например, раз в квартал) по счету выводится сальдо. Если оно дебетовое, то начисляется процент по дебету счета в пользу предприятия, если кредитовое -- процент и комиссия начисляются в пользу банка по кредиту счета. Исходя из коммерческого характера банковского кредитования процент в пользу банка начисляется по более высокой ставке, чем в пользу клиента.
Размер кредита по контокорренту устанавливается в виде заранее определенного лимита задолженности банку (кредитового остатка).
В процессе кредитования по контокорренту банк может осуществлять контроль за хозяйственной деятельностью заемщика для обеспечения своевременного возврата выданной ссуды. У первоклассных заемщиков контролируются показатели и условия, на основе которых они отнесены к предприятиям, кредитующимся по первому классу. При ухудшении этих показателей и условий банк может повысить ссудный процент, запретить превышать лимит кредитования, оплачивать расчетные документы только в пределах поступившей на счет клиента выручки. У заемщиков более низкого класса может контролироваться соотношение фактической задолженности по контокорренту и ее лимита, проверяемое раз в квартал. В этом случае нарушением условий кредитования можно считать превышение задолженности над лимитом. У менее кредитоспособных заемщиков может проверяться обеспечение, т. е. соответствие задолженности совокупной величине товарно-материальных ценностей, затрат и других объектов. Помимо контокоррента, кредитование по обороту может осуществляться с применением специального ссудного счета. В отличие от контокоррента, специальный ссудный счет не исключает самостоятельного функционирования расчетного счета. Часть выручки от реализации, поступающей на специальный счет, в размере прибыли, амортизационных отчислений и других ее элементов перечисляется в установленные сроки на расчетный счет. Таким образом, кредитование по специальному ссудному счету несколько уже кредитования по контокорренту, поскольку охватывает не весь оборот и не все платежи. Предпочтение специальному ссудному счету перед контокоррентом может быть отдано в том случае, когда предприятию необходимо выделить из своего текущего оборота часть средств для контроля за их целевым использованием либо для большей их сохранности. Отдельный ссудный счет является разновидностью специального ссудного счета. Как и специальный, отдельный ссудный счет используется параллельно с расчетным. Но при кредитовании по специальному ссудному счету расчетный счет играет подчиненную роль и основной текущий оборот осуществляется через специальный ссудный счет. При кредитовании же по отдельному ссудному счету оплата товарно-материальных ценностей, выдача заработной платы и другие платежи осуществляются с отдельного ссудного счета только при отсутствии средств на расчетном счете. Погашение кредита происходит по окончании операционного дня за счет перечисления на отдельный ссудный счет остатка средств на расчетном счете после оплаты всех предъявленных требований.
Таким образом, через отдельный ссудный счет кредитуются не все оборотные средства, а только их часть. Кредитование по отдельному счету аналогично контокорренту или овердрафту, но с использованием не одного счета, а двух: единый оборотный счет как бы раздваивается. Не случайно кредитование по отдельному ссудному счету рассматривается как оборотносальдовый метод кредитования.
3. Расчет планового размера кредита и проверка его обеспеченности
Промышленные предприятия и снабженческо-сбытовые организации широко пользуются банковскими ссудами на цели текущей деятельности по укрупненным объектам кредитования. Первые получают кредит по совокупности материальных запасов и производственных затрат, вторые по совокупности товаров текущей реализации, сезонных и временного накопления и других товарно-материальных ценностей.
Чтобы получить ссуду, предприятие обращается в банк, прилагая одно или несколько срочных обязательств по погашению ссуды и сведения об остатках материальных ценностей, находящихся у него на складе и в пути от поставщиков к нему, норматив по оборотным средствам этого вида (сырье, вспомогательные материалы, топливо и т. д.) и задолженность поставщикам.
Пользуясь этими сведениями, банк может установить, имеются ли у предприятия необходимые условия, дающие ему право на кредит.
Рассмотрим пример, где используется метод расчета по остатку.
Предположим, что завод представил следующие сведения о запасах сырья на определенную дату (таб.3.1.).
Таблица 3.1.
Наименование | Сумма, тыс. руб. | |
Запасы нефтесырья на складах | 720 | |
Нефтесырье в пути | 80 | |
Всего сырья | 800 | |
Из них не оплачено | 120 | |
В том числе: | ||
просроченная задолженность | 105 | |
неотфактурованные поставки | 15 | |
Оплаченный остаток сырья | 680 | |
Норматив по сырью | 550 | |
Сверхнормативный остаток сырья, оплаченный заводом | 130 |
Предположим также, что размер кредитования сырья для завода установлен в 300 тыс. руб. При этих условиях завод может получить ссуду в размере 130 тыс. руб. под оплаченный им сверхнормативный остаток сырья. Эта сумма будет зачислена банком на расчетный счет предприятия. Кроме того, поскольку полагающаяся по финансовому плану сумма оборотных средств для вложения в запасы сырья заводом направлена полностью по целевому назначению, банк в праве предоставить ему дополнительный кредит на оплату просроченной кредиторской задолженности по сырью в 105 тыс. руб. и неотфактурованных поставок в 15 тыс. руб. Сроки погашения ссуды под сверхнормативное накопление сырья устанавливают на основе плана использования его для производства. Если количество сырья, завезенного во II квартале, предназначено для переработки в зимний период, например в декабре, то завод должен вернуть кредит в IV квартале.
На практике бывают и другие условия при обращении предприятия в банк за ссудой.
1) При нормативе по сырью 550 тыс. руб. и лимите кредитования 300 тыс. руб., завод фактически располагает запасом сырья на 1100 тыс. руб., из которых не оплачено 50 тыс. руб.
В данном случае завод имеет оплаченный им сверхнормативный остаток сырья в размере 1100 тыс. руб.-(550+50) тыс. руб.=500 тыс. руб. однако ссуда ему будет выдана в сумме 300 тыс. руб., поскольку размер кредитования ограничен этим пределом.
2) При тех же нормативе и размере кредитования запас сырья составил 820 тыс. руб., из которых завод не оплатил своевременно поставщикам вследствие финансовых затруднений 360 тыс. руб.
Таким образом, он вложил в сырье собственные оборотные средства в сумме 460 тыс. руб. вместо 550 тыс. руб., предусмотренных нормативом.
Банк откажет заводу в выдаче кредита и предложит ему обеспечить дополнительную оплату за счет собственных средств сырья 90 тыс. руб. до уровня норматива, после чего завод сможет кредитовать сверхнормативное накопление сырья.
Если в ходе выполнения плана производства и реализации у хозоргана возникают финансовые затруднения по не зависящим от него причинам, не позволяющим своевременно снизить остатки кредитуемых ценностей, банк вправе отсрочить погашение ссуды.
Итак, банк, как правило, кредитует хозяйственные организации под материальные ценности в размере сверхнормативного накопления этих ценностей при условии, если хозяйственная организация оплатила собственными средствами нормативную часть запаса. Данный порядок кредитования создает важные предпосылки для банковского контроля рублем за хозяйственной деятельностью предприятий и организаций.
Потребность и размер кредита определяются на базе данных о движении кредитуемых объектов. Расчеты ведут на основе заданий по добыче и переработке нефти, по сбыту нефтепродуктов и материальных балансов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, тары и готовой продукции. Расчет содержит сведения об остатках материальных ценностей, под которые и спрашиваются ссуды, на начало квартала, об их поступлении на предприятие и расходе в течение квартала и о выходных остатках. Здесь же указывают норматив оборотных средств по данной статье и выводят сумму сверхнормативного остатка материальных ценностей на конец квартала, подлежащего кредитованию (табл.3.2)
Затем определяют возможный размер кредита, вытекающий из движения материальных ценностей. Очень важно правильно определить ожидаемые остатки кредитуемых материальных ценностей на начало следующего периода. Данные об ожидаемых остатках материальных ценностей и о задолженности на начало предстоящего года являются исходными при исчислении размера необходимых предприятию кредитов на планируемый период.
Таблица 3.2
Объект кредитования | Ожидаемый остаток на 1/VII | Движение в III квартале | Ожидаемый остаток на 1/X | Норма- тив на 1/X | Задолженность по счетам | Сверхнормативный кредитуемый остаток | ||
приход | расход | |||||||
Производственные запасы: нефтесырье топливо | 2530 170 | 6260 70 | 4590 100 | 4200 140 | 2200 140 | 210 - | 1790 - | |
Итого | 2700 | 6330 | 4690 | 4340 | 2340 | 210 | 1790 |
Банк регулярно проверяет материальное обеспечение выданных им ссуд, сопоставляя задолженность предприятия с наличием объекта кредитования. В этих целях предприятия представляет банку ежемесячно к 12 числу сведения об остатках кредитуемых ценностей и затрат производства в следующем виде:
Остатки материальных запасов и производственных затрат, за исключением некредитуемых 4340
2.1. Плановые остатки материальных запасов и производственных затрат 2700
2.2. Сверхплановые остатки, принятые к кредитованию -
3. Фактические остатки нормируемых оборотных средств, но не выше плановых (строка 1, но не более строк 2.1. и 2.2) 4340
4. Кредиторская задолженность, относящаяся к нормируемым активам (сверх сумм, учтенных в устойчивых пассивах) 210
5. Норматив собственных оборотных средств 2340
6. Сверхнормативный оплаченный остаток материальных запасов
и производственных затрат, принимаемый в обеспечение кредита (строка 3-4-5) 1790
7. Неиспользованные средства, депонированные на счете в связи с открытием аккредитивов и приобретением лимитированных чековых книжек (за счет кредита) -
8. Товары отгруженные и сданные работы, сроки оплаты которых не наступили -
9. Удорожание себестоимости продукции, относящиеся к товарам отгруженным -
10. Товары отгруженные, принимаемые к кредитованию -
11. Итого обеспечение кредита (6+7+10) 1790
Определившуюся в расчете конечную величину обеспечения кредита банк сопоставляет с фактической задолженностью предприятия и соответственно изменяет - увеличивает либо уменьшает сумму его кредитования. (таб.3.3)
Таблица 3.3.
Объект кредитования | План на II квартал | Ожидаемая задолженность на 1/VII | Испрашиваемый кредит на III | Изменение + | |
Производственные запасы: нефтесырье топливо | 370 30 | 330 30 | 1790 - | +1460 -30 | |
Итого | 400 | 360 | 1790 | +1430 |
Так строятся кредитные отношения предприятий и организаций промышленности с банком и ежемесячно регулируются.
Заключение
Современная экономика немыслима без кредитных отношений. Кредит во многом является условием и предпосылкой развития современной экономики, неотъемлемым элементом экономического роста. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так и отдельные граждане. Лишь благодаря кредиту в народном хозяйстве производительно используются средства, высвобождаемые в процессе деятельности предприятий, а также сбережения населения и ресурсы банков.
Кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Роль кредита в различных фазах экономического цикла не одинакова. В условиях экономического подъема, достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя огромные денежные и товарные массы, кредит питает предприятия дополнительными ресурсами. Его негативное воздействие может, однако, проявиться в условиях перепроизводства товаров. Особенно заметно такое воздействие в условиях инфляции.Как уже отмечалось ранее, проблема кредитных отношений и кредитной системы весьма актуальна в настоящее время. Российская экономика сейчас лишь на пути становления, не оформлена должным образом еще и кредитная система. В результате кризиса 1998 г. выявился ряд ее недостатков, показав неточность работы ее механизма.
Таким образом, переход России к рыночным отношениям, преодолению кризиса и возобновлению экономического роста, повышение эффективности функционирования экономики, создание необходимой инфраструктуры невозможно обеспечить без использования и дальнейшего развития кредитных отношений.
Список использованных источников
1. Ансофф И. Стратегическое управление. М.: Экономика, 2006.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие М.: ИНФРА-М, 2007.
Боумэн К. Банки и банковское дело: Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 2007.
Грибов В.Д. Банковские операции: Учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.
Гражданский кодекс Российской Федерации, 1996.
Дабашев А.Г., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М: ИНФРА-М
Долан Э. Дж. И др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика - М.: Новое время, 2001.
Дробозина Л.А. Общая теория финансов. - М.: Банки и биржи, 2007.
Ефимова В., Полякова О. Статистический план развития бизнеса для действующего предприятия//Финансовый бизнес, 2006.
Ефремова В.С. Стратегия бизнеса: концепции и методы планирования. М.: Финпресс, 2006.
Ефремова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.
Карлофф Б. Банковское дело: стратегическое руководство. М.: Экономика, 2005
Клейнер Г.Б. и др. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность. - М.: Экономика, 2006.
Марканьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовое планирование. М.: Приор, 2007.
Негашев Е.В. Финансы предприятия в условиях рынка: учеб. пособие . -М.: Высшая школа, 2007.
