значительной нормы прибыли при формировании цены на стра-ховую услугу, для обеспечения достаточного уровня рентабельности страховые компании используют возможность получения дополнитель-ных средств путем инвестирования временно свободных финансовых ре-сурсов.
Инвестиции -- это вложения средств в объекты предпринимательс-кой и других видов деятельности в целях получения дохода (прибыли). Размещение активов страховой орган тации должно осуществляться на принципах ликвидности, возвратности, прибыльности и диверсификации активов. -
Под ликвидностью активов понимается возможность оперативного превращения активов страховой компании (без снижения стоимости их приобретения) в наличные и другие ликвидные платежные средства для погашения принятых обязательств.
Возвратность предполагает обязательную возможность возврата ин-вестированных средств в полном объеме. Принцип возвратности (надежнос-ти) ставит перед страховщиком задачу добиться максимально возможной в данных условиях безопасности вложений, то есть свести инвестиционный риск к минимуму.
Принцип прибыльности инвестиционных вложений страховой компа-нии предполагает обязательное получение дохода от инвестирования средств. Это дает возможность страховщику иметь убыток по страховым опе-рациям и обеспечивать свои позиции на рынке & условиях конкуренции; Од-нако возможность получения высокой прибыли означает и повышенную сте-пень риска, но не всегда высокий риск обеспечивает высокую прибыль.
Принципы возвратности, ликвидности и прибыльности как цели инвести-рования достаточно противоречивы, поскольку наиболее надежные активы, как правило, низко доходны, и наоборот. Компромисс между инвестиционны-ми целями страховой компании достигается с помощью диверсификации инвестиционного портфеля.
Диверсификация -- наличие широкого круга объектов инвестиций средств о целью уменьшения возможного инвестиционного риска. Риск в инвестиро вании означает возможность того, что фактическая прибыль окажется ниже расчетной. Инвестиционный риск включает в себя недиверсифицируемый (ры-ночный) риск и диверсифицируемый (специфический) риск. Недиверсифи-цируемым является риск, которого избежать невозможно. Он связан с факто-рами, которые влияют на все компании одновременно (инфляция, война, гло-бальные изменения налогообложения, изменения денежной политики и т.п.).
Диверсифицируемый риск -- это та часть инвестиционного риска, ко^ торого можно избежать при формировании хорошо диверсифицирован-ного портфеля. Он связан с неблагоприятными событиями в рамках од-ной фирмы, когда последствия этих событий могут компенсироваться за счет хорошей ситуации на других фирмах.
Инвестиционный портфель, который отвечает всем требованиям: га-рантии возврата средств, ликвидности и, прибыльности - является сба-лансированным. Но задача компании состоит не просто в формирова-нии сбалансированного портфеля, а сбалансированного портфеля, удов-летворяющего инвестиционным целям данной конкретной компании. В связи с этим страховые компании, имеющие различные страховые портфели, сформируют и различные инвестиционные портфели, даже используя «дашую методологию управления риском, расчета нормы прибыли и т.д. СледоватНйь^ но, инвестиционная политика страховой организации определяется особен-ностями проводимых ею страховых операций.
Государственное регулирование инвестиционной деятельности.Значи-мость деятельности страховых организаций для экономики в целом и для каждого отдельного страхователя породили потребность государствен-ного регулирования инвестиционных операций страховщиков. Объектом такого регулирования являются средства страховых резервов, созданных для покрытия обязательств страховщика перед страхователями. В отече-ственном законодательстве основным документом, регулирующим инве-стиционную деятельность страховых компаний, являются "Правила размеще-ния страховых резервов", утвержденные приказом Минфина РФ от 22.02.99 г. № 1бн. Согласно данному нормативному документу размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсифика-ции, возвратности прибыльности и ликвидности. Рассмотренные принципы являются на сегодня общепризнанными и в мировой практике. Соответствие деятельности страховщика перечисленным принципам так же необходимо, как и выполнение структурных соотношений активов и обязательств, при этом общая стоимость активов должна быть не менее суммарной величины страхо-вых резервов.
Правилами размещения средств страховых резервов определен пере-чень активов, рекомендованных для инвестирования:
1) государственные ценные бумаги Российской Федерации;
2) государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;
3) муниципальные ценные бумаги;
4) векселя байкой;
5) акции;
6) облигации, кроме относящихся к подпунктам 1---3 настоящего пункта;
7) жилищные сертификаты, кроме относящихся к подпунктам 1--3 настоя-щего пункта;
8) инвестиционные пай паевых инвестиционных фондов;
9) банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;
10) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
11) долги в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере;
12) недвижимое имущество;
13) доля перестраховщиков в страховых резервах;
14) депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
15) дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;
16) денежная наличность;
17) денежные средства на счетах в банках;
18) денежная валюта на счетах в банках;
19) слитки золота и Серебра;
По согласованию с Министерством финансов РФ в покрытий стра-ховых резервов могут быть приняты активы, не упомянутые выше. В этом случае страховой компании необходимо предоставить экономическое обоснование необходимости, целесообразности и доходности данной операции.
Действующими правилами не предусматривается использование ссу-ды в качестве актива, что снижает привлекательность и конкурентоспо-собность страховщиков. Имея потенциальную возможность концентри-ровать долгосрочный капитал, российские страховые компании должны иметь право на предоставление ссуд под залог недвижимости. Это позволит при-влечь в данный сектор экономики дополнительные источники финансирова-ния в виде средств страховых резервов. Так, например, в Германий, Японии до 50% резервов может быть использовано в секторе кредитования.
Предоставление займов, приобретение основных средств (за исключени-ем объектов недвижимости), осуществление торгово-посреднической деятель-ности и т.п. являются объектами инвестиционных интересов страховщиков и не противоречат принятой мировой практике.
В условиях действующих правил размещения страховых резервов не-обходимо соответствие деятельности страховщика общепринятым принципам, а также выполнение структурных соотношений активов и резервов, при этом общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов.
Понятие финансовой деятельностиФинансовая деятельность -- неотъемлемая часть деятельности страховых организаций, заключающаяся в выпуске акций и повторном приобретении ранее выпущенных акций, а также выплате дивидендов акционерам. Сюда также входит финансирова-ние за счет займов и погашение задолженностей. Приток поступлений от финансовой деятельности состоит из денежных средств, поступающих от продажи акций, и в принятии на себя долговых обязательств. Отток проис-ходит в результате финансовой деятельности, т.е. при оплате долгов, в том числе налоговых платежей, покупке ранее проданных акций и осуществле-нии выплаты дивидендов.
Специфичность финансовых отношений в страховых организациях обусловлена особенностями организации денежного оборота. Если лю-бое иное предприятие сначала производит затраты, а потом реализует продукцию. То страховщик сначала привлекает денежные ресурсы, а по-том выполняет обязательства перед страхователями. Но как и любое дру-гое предприятие, деятельность страховщика направлена не только на предоставление страховой защиты, но и имеет цель -- получение при-были.
Движение денежных средств, происходящее в результате текущей и финансовой деятельности страховых организаций, включает следующие пункты:
* Налоговые платежи и сборы. Один из наиболее крупных денежных оттоков, происходящий в результате финансовой деятельности;
* Изменение счета капитала. Изменение данного счета связано с прове-дением операций с собственными акциями, их приобретением или продажей;
* Обязательства. Все обязательства, исключая резервы убытков, при-былей, расходов на урегулирование и незаработанных страховых премий, рассматриваются в разделе финансовой деятельности. Увеличение таких пассивов является источником денежных средств. Сокращение же означает использование денежных фондов.
Оценка раздела финансовой деятельности показывает способность компании получать финансирование на денежных рынках и рынках ка-питала, а также способность компании отвечать по своим обязательствам.
Текущая страховая, инвестиционная и финансовая деятельность существу-ют не изолированно друг от друга, а на основе взаимосвязи и взаимозависи-мости.
С учетом современного уровня развития страхования, финансов и между-народных стандартов финансового учета предлагается следующаяя класси-фикация внешних денежных потоков.
Денежный поток страховой организации.Приток | Отток | |
Текущая страховая деятельность | ||
Выручка по операциям страхования и сострахованияВыручка от операций перестрахования Дивиденды к получению Прочие доходы | Страховые выплатыВыплаты по операциям перестрахованияОплата персоналуФинансирование предупредительных мероприятий Прочие расходы | |
Инвестиционная деятельность | ||
Выручка от реализации основных средствПродажа ценных бумаг Прочие доходы | Вложения в основные средстваВложения в ценные бумаги Прочие расходы | |
Финансовая деятельность | ||
Привлечение заемных средствПривлечение средств путем выпуска акцийДивиденды и проценты к получениюФинансовые вложения компаньонов Прочие доходы | Налоговые платежиПогашение кредиторской задолженностиДивиденды и проценты к уплатеВозвращение финансовых вложенийПрочие расходы |
С этих позиций строится и финансовая бухгалтерская отчетность страхо-вых организаций. Данный подход соответствует общепринятым бухгалтерс-ким стандартам (ОДАР).
Доходы и расходы страховых организацийДоходы от страховой деятельности.Доход от страховой деятельно-сти определяется как сумма поступлений страховых взносов (платежей, премий) по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых резервов и страховых взносов по договорам, пере-данным в перестрахование.
Учет доходов от страховой деятельности производится отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жиз-ни (*'0тчет о прибылях и убытках", форма № 2).
Страховой платеж как основной источник доходов страховщика оп-ределяется на основе страхового тарифа и страховой суммы.
Если страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то его вли-яние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической ос-новой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отра-жает объективную потребность в средствах на формирование страхово-го фонда и на ведение дела.
Особое влияние на величину тарифной ставки оказывает банковский процент, который обычно соответствует "норме доходности". '
При длительных сроках страхования и умелом вложении средств учет нормы доходности позволяет страховщику заметно снизить страховой тариф, что укрепляет его положение в условиях конкуренции.
В составе доходов страховой организации учитываются также:
* суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;
* комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;
* комиссионные вознаграждения» полученные за оказание услуг страхо-вого агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;
* возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;
* экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию. Прочие доходы от страховой деятельности -- это:
* суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рис-кам, принятым в перестрахование;
* суммы, полученные в порядке реализации права требования страховщика по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб (регресс);
* прочие поступления от страховой деятельности.
В страховании понятие выручка и доход являются не тождественными, как это признает Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99; в силу специфики выручка от страховой деятельности превышает соот-ветствующий доход на сумму страховых резервов и части страховых премий, переданных в перестрахование.
Доходы от инвестиционной деятельности.Доходы от инвестиционной деятельности включают в себя:
* доходы от участия в других организациях;
* поступления от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов;
* доходы от сдачи имущества в аренду;
* прочие доходы от объектов недвижимости;
* от реализации инвестиций;
* прочие доходы по инвестициям.
По своей структуре они во многом сопоставимы с операционными доходами и не противоречат им.
Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности.Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности -- это:
* суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;
* списанная кредиторская задолженность;
* проценты к получению;
* внереализационные доходы;
* доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности. Приведение состава доходов страховых организаций в соответствие с действующими положениями по бухгалтерскому учету требуют приведе-ния в соответствие и страхового законодательства, в частности Положе-ния об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты на-лога на прибыль страховщиками за № 491 от 16 мая 1994 г.
Состав расходов страховых организаций.Расходами организации при-знается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, при-водящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуще-ствления и направлений деятельности организации (в соответствии с По-ложением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99) подразделяются на:
* расходы по обычным видам деятельности;
* операционные расходы;
* внереализационные расходы.
По экономическим признакам расходы в страховании классифициру-ются по следующим группам:
1. Расходы по страховой Деятельности включают:
* расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм:
* отчисления в страховые резервы;
* отчисления на предупредительные мероприятия;
* отчисления в фонды пожарной безопасности.
Выплаты страховых сумм и страхового возмещения являются основ-цой статьей расходов страховщика как по удельному весу, так и по зна-чимости в организации страхового дела. В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика перед страхователя-ми. На величину выплат влияют частота страховых случаев и опустоши-тельность (разрушительность) страхового случая. В отчете о финансо-вых результатах страховой деятельности данная статья расходов отра-жается как состоявшиеся оплаченные убытки.
Отчисления в страховые резервы представляют собой своеобразный ва-риант расходов будущих периодов. Потребность в формировании резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования -- временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумева-ет накопление средств страховщиком в благоприятный период, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.
В особую группу страховых резервов относят резерв предупредитель-ных мероприятий. Эта особенность проявляется как в характере его об-разования, так и использования.
Предупреждение является самостоятельной формой борьбы человека с неблагоприятными событиями, которая в хозяйственной деятельности используется наряду со страхованием. Однако в связи с тем, что предупредить неблагоприятное событие всегда экономически выгоднее, чем возмещать на-несенный им ущерб, страховые организации, как правило, принимают учас-тие в финансировании предупредительных мероприятий. Источником финан-сирования является нагрузка.
Новая статья расходов -- отчисления в фонд пожарной безопасности -- появилась в соответствии с Федеральным законом РФ "О пожарной безопасности" и постановлением Правительства РФ от 12.07.96 г. № 789. В соответствии с данными нормативными документами страховые организации производят отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей (взносов, премий) по противопожарному страхованию в размере не ниже 5% от этих сумм. Суммы страховых платежей по противопожарному страхованию, уплаченные страхователями-- юридическими лица-ми, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).
2. Расходы на ведение дела.
Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации они включают расхо-ды на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на ко- мандировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финан-сирования расходов на ведение дела является нагрузка. Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых опера-ций. В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компа-нии); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расхо-дов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть -- рекла-му
Расходы на ведение дела могут быть представлены следующей струк-турой:
1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перест-раховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью,
2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестра-хования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахо-вание. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахо-вания, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;
4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;
5) суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по до-говорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотрен-ных законодательством и (или) условиями договора;
8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам ока-занных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:
услуг актуариев;
медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с дого-ворами осуществляется страховщиком;
детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;
услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комисса-ров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страхо-вой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;
услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;
услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;
инкассаторских услуг;
10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью. В соответствии с гл.25 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации
Порядок формирования финансовых результатов.До определения фи-нансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы, а также суммы возврата страхо-вых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.
Финансовые результаты страховых операций -- это стоимостная оцен-ка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они оп-ределяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквива-лентности отношений страховщика и страхователей -- за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.
Финансовый результат страховых операций определяется путем сопостав-ления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.
Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их расходами. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей называет-ся рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности оп-ределяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в це-лом.
ЗаключениеСтраховой бизнес, присущий всякой экономике, функционирующей на рыночной основе, получил в России за последние годы существенное разви-тие. Об этом свидетельствуют создание сотен страховых организаций, появ-ление большого количества новых видов страхования, ранее не известных в отечественной экономике.
Развитие страхового рынка в России в настоящее время осложняется ря-дом факторов, связанных с общим кризисным состоянием экономики. Конк-ретно это выражается в следующем:
* нестабильность национальной денежной единицы как всеобщего эквива-лента во многом лишает страховой бизнес здоровой экономической осно-вы для существования страховых операций. Инфляция опбдрывает осно-вы долгосрочного страхования жизни. Для нормального функционирова-ния страхового рынка нужен реальный курс национальной валютной единицы. Твердая валюта является условием стабилизации экономики, надо решительно идти по пути укрепления рубля, к обеспечению его конверти-руемости;
* существенным фактором неустойчивости в деятельности страховых организаций является отсутствие сфер приложения временно свобод-ных средств, обеспечивающих как гарантированную сохранность ин-вестированных средств, так и стабильную прибыль от этих активов;
* особой проблемой является недостаток профессиональных кадров в об-ласти страхования, грамотных актуариев. Над решением этой проблемы предстоит поработать специалистам учебных заведений и школ бизнеса. Необходимо преодолеть "девальвацию" труда страхового работника, сде-лать его престижным. Государственное значение приобретают вопросы подготовки, переподготовки и повышения квалификации страховых ра-ботников, способных ставить и творчески решать сложные проблемы в условиях перехода к рыночной экономике. Нужен жесткий профессио-нальный отбор кадров, что в определенной степени даст контрактная си-стема, применяемая в других странах и начавшая внедряться в нашу хо-зяйственную практику;
* следующая группа проблем связана с развитием страхового инвестиро-вания -- неразвитый финансовый рынок и ограниченность в объектах ин-вестирования негативным образом сказываются на инвестиционной состав-ляющей страхования. Отсутствие в нашем законодательстве использования таких активов, как ссуды, снижает привлекательность и конкурентоспособ-ность российских страховщиков;
* законодательная база по регулированию страхового рынка остается слабо разработанной и требует своего совершенствования. Отсутствует комплек-сный и системный характер нормативной базы; слабо работает механизм регулирования и использования денежного потока, формирующегося в стра-ховании;
* вступление России в ВТО свидетельствует о процессах глобализации, которые непременно окажут влияние на отечественный страховой рынок. Здесь основной проблемой является государственная полити-ка по урегулированию данного процесса и прежде всего соблюдение опре-деленных этапов развития (пока такая этапность соблюдается). Молодой отечественный страховой рынок и мощный финансовый и профессиональ-ный могут нарушить сложившееся равновесие на страховом рынке, это, в свою очередь, может способствовать усилению оттока капитала из страны и на этой основе развитию внешней зависимости и ослаблению стратеги-ческой значимости страхования.
Существенно расширяются границы страхования в связи с осу-ществлением акционирования и развитием предпринимательства. Необ-ходимо разрешить продажу нерентабельных предприятий и за-консервированных строек. Следует самым тщательным и непредвзятым образом рассматривать вопрос о возможности продажи земли в частную собственность. Все это позволит не только создать материальную основу под развертывание предпринимательской деятельности, но и возродить страховые интересы, активизировать страховую работу.
Важную роль в развитии страхового рынка призван сыграть целенап-равленный процесс формирования соответствующих предпосылок и ус-ловий, которые можно сгруппировать следующим образом:
-- добровольность создания страховых учреждений и аккумуляции де-нежных средств физических и юридических лиц;
-- целенаправленность на обеспечение .режима наибольшего благоприят-ствования страховщикам в кредитном, расчетном, консультационном, посредническом и других видах обслуживания;
-- признание многообразия организационных форм проведения страхового дела -- акционерные, взаимные, государственные страховые организации;
--принятие необходимых законодательных актов, разработка типовых уста-вов различных видов страховых обществ, единого делопроизводства, бух-галтерского учета и отчетности и т. д.;
-- предоставление широких возможностей в формах, методах и видах
деятельности страховщиков; развитие научно-информационного и
кадрового обеспечения страхового дела.
Опыт зарубежных стран свидетельствует, что целостность системы страхования обеспечивается главным образом за счет единства функциональ-ных связей ее звеньев.
Обобщение тенденций и закономерностей развития страховых организа-ций в странах с рыночной экономикой позволяет сделать вывод о целесооб-разности учета некоторых из них при становлении страхового рынка в нашей стране. Здесь имеется в виду следующее.
1. Необходимо содействие в образовании экономически сильных стра-ховых обществ.
2. Целесообразно постоянно расширять перечень услуг страховщиков, организуя консультационные, рекламные и другие службы, которые помогали бы в освоении рыночного механизма.
3. Необходимо создать научно-методическое и кадровое обеспечение страховой системы, проводить широкомасштабную публично-просве-тительную работу.
4. Нужна антимонопольная нормативно-правовая база страховой сис-темы. Должна проводиться целенаправленная работа против всеобъ-емлющего господства страховых монополий. При этом следует, по-видимому, признать объективность процесса их образования в усло-виях рыночной экономики.
5. Усложнение процессов в страховом деле требует повышения роли го-сударственного регулирования.
В более широком плане проблемы развития страхового рынка в Рос-сии видятся как переход от нерыночного общества к рыночному. Про-блема рынка предстает не только как чисто экономическая, но и как со-циальная, политическая и национально-государственная. Речь идет о пе-реходе от одной системы классово-имущественных отношений к новой для нашей страны социально-экономической и политической системе.
Список использованной литературыАрхангельский В.Д., Кузнецова Н.П. «Страховой рынок России и малое предпринимательство» - СПб, 2000Пылов К.И. «Страховое дело в России» - Москва, «ЭДМА» 2001Сухов В.А. «Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков» Москва, «Анкил» 2000Шахов В.В. «Страхование», Москва, «Анкил» 2002Гражданский кодекс ч.I 1997, ч. II 1997Фогельсон Ю. «Введение в страховое право» Москва, «БИК» 2001. 2-е изданиеЗАКОН РФ от 27.11.92 г. № 4015-1 (ред. от 20.11.99 г.)ОБ ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в ред. Федеральных законов от 31.12.97 г. № 157-ФЗ, от 20.11.99 г. № 204-ФЗ)ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 17.07.99 г. № 182-ФЗ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РФ "О СТРАХОВАНИИ" ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 31.12.97 г. № 157-ФЗ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РФ "О СТРАХОВАНИИ"
(в ред. Федерального закона от 17.07.99 г. № 182-ФЗ) ЗАКОН РФ от 27.11.92 г. № 4015-1 «О СТРАХОВАНИИ» Федеральный закон РФ от 06.08.01 № 110-ФЗ
«О Внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах»Гражданский Кодекс РФ, гл. 48, г.Москва 1997Журнал «Экономика и финансы». «Капиталы решили остаться в России» Делягин М. Г., релиз пресс-конференции, 16 октября 2001 Журнал «Экономика и финансы». «Мировой рынок страхования после 11 сентября» Трофимов Г. Н., 15 октября 2001 Журнал "Эксперт", №34 (294) от 17 сентября 2001. «Как запустить инвестиции» Водянов А. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 октября 1998 г. № 1139.Кох Ричард «Менеджмент и финансы от А до Я. Financial Times», «Питер» 1999Глущенко В. В., Глущенко И. И. «Финансы. Финансовая политика. Финансовый маркетинг. Финансовый менеджмент. Финансовый риск-менеджмент. Ценные бумаги. Страхование», «ТОО НПЦ «Крылья»» 1999