Для оперативного ведення клієнтом своїх рахунків в АКІБ «УкрСиббанк» застосовуються системи дистанційного обслуговування клієнта:
- «клієнт-банк» ;
- «StarAccеss»
- інші канали дистанційного доступу .
Використовуючи системи віддаленого доступу, клієнт здійснює безготівкові розрахунки шляхом надання до банку електронних платіжних документів.
Юридичною підставою для входження клієнта в системи електронних платежів «клієнт-банк», «StarAccеss» є окремий договір між ним i Банком.
Банківська частина систем «клієнт-банк» і «StarAccеss» є невід'ємною частиною операційного дня банку і має забезпечувати захист клієнтських розрахункових документів у електронному вигляді під час їх оброблення Банком. Ці системи передбачають перевірку наведених електронних підписів на кожному електронному розрахунковому документі клієнта.
Звіряння початкових і зворотних платежів між банківською і клієнтською частиною систем «клієнт-банк», «StarAccеss» здійснюється наприкінці операційного дня за допомогою «Реєстру електронних платежів за розрахунковими документами, які відправлені в банк каналами зв'язку і прийняті банком до оплати» (далі -«Реєстр»). Реєстр складається в розрізі кожного клієнту і містить повний перелік реквізитів розрахункових документів, відомості про дату і час подання розрахункових документів власником рахунку до виконання, електронні підписи керівника та головного бухгалтера власника рахунку. Банк щоденно архівує електронні розрахункові документи, які відправлені клієнтом, та зберігає їх протягом установленого строку.
За користування грошовими коштами, що знаходяться на рахунку клієнта, банк сплачує проценти, сума яких зараховується на рахунок, якщо інше не встановлено договором банківського рахунка або законом. Нарахування процентів за залишками на поточних рахунках клієнтів - фізичних осіб та підприємств Банк здійснює на підставі Договору банківського рахунку (додаток…).
Порядок нарахування процентів за залишками на поточних рахунках підприємств регламентується Паспортом «Нарахування процентів по залишках на поточних рахунках в національній валюті», затвердженого наказом №171 від 18.05.2004.
Проценти нараховуються за залишком коштів на рахунку виходячи з фактичної кількості днів перебування коштів на рахунку (таблиця 3.1).
Сума процентів зараховується на рахунок клієнта у строки, встановлені договором, а якщо такі строки не встановлені договором - щомісячно.
В разі виплати нарахованих процентів іноземним представництвам, нерезидентам - інвесторам Банк повинен утримати податок на дохід нерезидента з суми сплачених процентів за ставкою згідно Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», якщо інше не передбачено діючими міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування. Податок на дохід нерезидента нараховується у національній валюті за курсом, встановленим НБУ на день виплати доходу нерезиденту та перераховується до Держбюджету в день виплати процентів.
Таблиця 3.1
Облік нарахування та зарахування процентів на рахунок клієнта
Дебет | Кредит | Підстава платежу | |
1. Нарахування процентів | |||
7020,7070, | 2608,2658, | В нац. валюті | |
7040 | 2628 | ||
3800 | 2608,2658, | В іноземній валюті | |
2628 | |||
| |||
7020,7070, | 3801 | Еквівалент суми нарахованих процентів | |
7040 | |||
2. Виплата процентів | |||
2608,2658, | 2600,2650, | На суму процентів | |
2628 | 2620,2625 | ||
3. Нарахування виплат нерезиденту в національній валюті | |||
7020 | 2608 | На суму процентів в податковому обліку (85%) та фінансовому обліку (15%) | |
2608 | 2600 | Виплата %% за вирахуванням суми податку | |
2608 | 3620 | Нарахування податку на дохід нерезидента одночасно з виплатою доходу | |
3620 | Рахунок бюджету | Перерахування податку в бюджет | |
4. Нарахування виплат нерезиденту в іноземній валюті | |||
3800 | 2608 | На суму процентів | |
7020 | 3801 | Відображення нарахованих процентів в податковому обліку (85%) та фінансовому обліку (15%) | |
2608 | 1919 | Виплата %% за вирахуванням суми податку | |
2608 | 3800 | Нарахування податку на дохід нерезидента одночасно з виплатою доходу | |
3620 | Рахунок бюджету | Перерахування податку в бюджет |
Якщо програмним забезпеченням банку передбачено щоденне нарахування та зарахування процентів на рахунок клієнта (згідно договорів), в тому числі за картковими рахунками, то Банк не відображає проценти за рахунками нарахованих витрат:
Дебет - 7 кл.
Кредит - Поточні рахунки клієнтів.
Нарахування доходів за розрахунково-касове обслуговування здійснюється на підставі Договору банківського рахунку, яким передбачається договірне списання плати за обслуговування рахунку і надані послуги, шляхом списання коштів з рахунку клієнта згідно тарифів Банку, що діють на день проведення операції (-ій) чи надання послуг.
Нарахування доходів за розрахунково-касовим обслуговуванням відображене в таблиця 3.2.
Таблиця 3.2
Нарахування доходів за розрахунково-касовим обслуговуванням
Дебет | Кредит | Підстава платежу | |
1. Нарахування комісійного доходу за РКО | |||
3570 | 6110 | В нац. валюті | |
3570 | 3800 | В іноземній валюті | |
3801 | 6110 | Еквівалент суми нарахованих доходів | |
3579 | 3570 | Нараховані доходи, що прострочені | |
2. Сплата комісії за РКО | |||
2600,2620, 2625,2650, 1002 | 3570,3579 | На суму комісії | |
АБО: | |||
2600,2620, 2625,2650,1002 | 6110 |
У сучасних умовах процес бухгалтерського обліку в банках автоматизований. У зв'язку з цим, з метою збереження інформації про кожний окремий об'єкт аналітичного обліку, оптимізації його ведення і підготовки звітності комерційними банками, Національним банком України було розроблено «Методичні вказівки щодо ведення параметрів аналітичного обліку».
Застосування міжнародних принципів та стандартів бухгалтерського обліку дає можливість складати фінансову звітність, яка достатньою мірою відтворює вірогідну та зрозумілу картину господарсько-фінансової діяльності банку.
ВИСНОВКИ
Сьогодні та й на перспективу стратегія більшості українських банків спрямовується на розширення клієнтської бази і зростання обсягу послуг, що надаються, тобто планується стабільне збільшення кількості клієнтів і відповідне зростання обсягу залучених коштів. В умовах конкуренції на ринку банківських послуг вимогливість клієнтів до якості розрахунково-касового обслуговування значно зростає. Одним із основних критеріїв вибору є надійність банку, його імідж. За цих умов досить важливе значення має початкова точка взаємодії банку і клієнта, тобто відкриття рахунків.
Рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів банківських операцій відкриваються у будь-яких банках України за вибором клієнта і за згодою цих банків.
Банки відкривають рахунки зареєстрованим суб'єктам підприємницької діяльності -- юридичним і фізичним особам, філіям, представництвам, відділенням, іншим відокремленим підрозділам підприємств, у тому числі структурним підрозділам, що виділяються у процесі приватизації, а також представництвам юридичних осіб -- нерезидентів, іноземним інвесторам, фізичним особам, виборчим фондам (політичних партій, виборчих блоків партій та кандидатів у народні депутати). Порядок проведення операцій на рахунках у національній та іноземній валюті регулюється чинним законодавством України, нормативними актами Національного банку України. Основні положення викладені в «Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах», затвердженій Постановою № 492 Правління НБУ від 12.11.2003р.
У процесі надання банківських послуг і отримання прибутку домінує рух фінансового капіталу, здебільшого у формі залучених коштів клієнтів. Відповідно, у системі обліку необхідно забезпечити відображення всіх аспектів залучення коштів і їх розміщення.
Банк є розрахунковим центром і посередником у фінансових операціях, що їх виконують його клієнти. Цим пояснюється активна участь банку в роботі багатьох підприємств різних галузей і форм власності. Саме тому важливим завданням діючої системи обліку є відображення виконаних операцій за дорученнями клієнтів на їхніх поточних рахунках.
Бухгалтерський облік надає користувачам для прийняття рішень повну, правдиву і неупереджену інформацію про фінансове становище, результати діяльності і рух коштів підприємства, які необхідні для забезпечення єдності виробництва й обігу і опосередковують зміну форм руху авансованого капіталу з грошової форми в товарну, і навпаки - з товарної в грошову, внаслідок чого обрану тему вважаю актуальною. З поточного рахунка підприємство оплачує операції, що забезпечують виробничо-господарську, комерційну та іншу діяльність; розрахунки за товарно-матеріальні цінності з постачальниками і покупцями продукції; надані і отримані послуги; сплата обов'язкових платежів до бюджету і державних фондів; операції, пов'язані із забезпеченням власних соціально-побутових потреб, та інші операції відповідно до статутної діяльності підприємства. З поточного рахунка банк видає готівку на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, дивідендів (доходів), на господарські та інші потреби. Видачу готівкових грошових коштів, а також безготівкові перерахування з поточного рахунка підприємства банк проводить на підставі наказів власника рахунка або з його згоди (акцепту). Безготівкові розрахунки між суб'єктами підприємницької діяльності здійснюються у національній валюті України через установи банків шляхом перерахування коштів з рахунка платника на рахунок одержувача, за різними формами, наявність яких пов'язана з використанням різних видів розрахункових документів. Здійснюються вони за допомогою таких форм розрахункових документів: платіжними дорученнями; платіжними вимогами-дорученнями; чеками; акредитивами; векселями; платіжними вимогами; інкасовими дорученнями (розпорядженнями). Розрахунки платіжними дорученнями є однією з найбільш поширених форм розрахунків як при міжміських, так і міських розрахунках. За допомогою платіжних доручень підприємство здійснює розрахунки з постачальниками і підрядчиками у разі передоплати або за домовленістю; з бюджетом по податках та інших платежах; з Пенсійним фондом і Фондом соціального страхування; з органами Міністерства зв'язку за послуги тощо. Підприємство одержує готівку з вищезазначених рахунків в установах банків у межах готівкових коштів і витрачає її на цілі, які визначені в грошовому чеку і не суперечать чинному законодавству.
Організація аналітичного обліку базується на нових підходах до параметрів аналітичних рахунків, що в цілому визначає окремий блок питань у загальній програмі реформування бухгалтерського обліку в банках України. Параметри аналітичного обліку та інші параметри, що деталізують інформацію про операції клієнтів банку, є неодмінною умовою акумуляції бази даних для формування фінансової та статистичної звітності.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Господарський кодекс України від 01.16.2003р. № 436-IV зі змінами та доповненнями // -п.1-С.44- гл. 4
2. Закон України «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» від 05.04.2001р.
3. Про банки і банківську діяльність: Закон України від 07.12.2000р., зі змінами та доповненнями // Ч.3 С.64
4. Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом: Закон України від 28.11.2002р., № 249-ІV, зі змінами та доповненнями // С.5-6
5. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Затверджено постановою № 132 Правління НБУ від 15.04.2005р. зі змінами та доповненнями
6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: Затверджено постаново № 280 Правління НБУ від 17.06.2004р. зі змінами та доповненнями.
7. Інструкція про касові операції в банках України : Затверджено постановою № 337 Правління НБУ від 14.09.03р.// Г.3 п.4- Г.2 п.3
8. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах: Затверджено постановою № 492 Правління НБУ від 12.11.2003р., зі змінами та доповненнями // п. 2.6 гл.2- п. 3.2, гл3- п. 5.3-5.7 гл.5
9. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України: Затверджено постановою № 495 Правління НБУ від 20.10.2004р.
10. Положення про здійснення банками фінансового моніторингу: Затверджено постановою № 189 Правління НБУ від 14.05.2003р. зі змінами та доповненнями // Г.3 п.3.8
11. Гроші та кредит: Підручник / М.І. Савлук та ін.. - К.: КНЕУ, 2001р.
12. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Навч. посібник. -- К.: КНЕУ, 1999. -- 432 с.
13. Коцовська Р.Р., Табачук Г.П., Ричаківська В.І., Груздевич Я.В., Вознюк М.А. Операції комерційних банків. - 3-тє вид., доп.-Л: ЛБІ НБУ, 2003- 424с.
14. Кредитна система України і банківські технології : За ред. д-ра екон. наук проф. І.В. Сала - Л:НБУ, 2002 - 1 книга, 515с.
15. http://www.cursor-audit.com
16. www.visnuk.com.ua
17. www.glavbuh.org
ДОДАТОК А
_______________________________
(назва банку-емітента)
Заява
про перерахування коштів N ___
від "___" ____________ 200_ р.
Я, __________________________________________________________________,
(прізвище, ім'я, по батькові)
паспорт серії ___________ N ____________, виданий "_____" _______________________ 200_ р.
(словом)
__________________________________________________________________,
(ким)
прошу перерахувати з мого рахунку ___________________________________________________
(номер)
__________________________________________________________________
(сума цифрами та словами)
для депонування на рахунок за чековою книжкою (розрахунковим чеком) __________________:
(номер)
для отримання чекової книжки (розрахункового чека);
для поповнення коштів на рахунку за чековою книжкою (розрахунковим чеком) (потрібне підкреслити).
Підпис клієнта __________________________
Заяву прийняв __________________________
(підпис)
ДОДАТОК Б
Повідомлення
про помилковий переказ
від "___" ____________ 200_ р. | N ______ |
кому __________________________________________________________________
(назва юридичної/фізичної особи або банку, якій/якому надсилається це повідомлення)
1. Банком ___________________________ помилково переказані __________________________
(назва банку, його код) (дата)
кошти в сумі _____________________ за розрахунковим документом ______________________
(цифрами, словами) (назва, його дата і номер)
з рахунку _____________________ платника ___________________________________________
(номер) (назва платника, його код)
на рахунок __________________ отримувача ___________________________________________.
(номер) (назва неналежного отримувача, його код)
2. Прошу протягом трьох днів від дати одержання цього повідомлення
повернути суму _________________ банку _____________________________________________
(цифрами, словами) (назва банку, що помилково переказав кошти, його код)
на рахунок __________________________________________________________________
(номер внутрішнього рахунку, з якого банк за рахунок власних коштів перерахував їх
__________________________________________________________________
належному отримувачу)
Підписи банку* ________________
________________
________________
М. П.
Отримано банком неналежного отримувача** ________________________ (дата, підпис) |
--------------------
* Повідомлення засвідчується підписами головного бухгалтера (його заступника), працівника, на якого покладено функції контролю, та відповідального виконавця банку.
** Заповнюється в разі надсилання повідомлення через банк, що обслуговує неналежного отримувача.
