Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

2

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Исполнитель: Лебедева С.А.

Руководитель: к.э.н.,

доцент Гойхер О.Л.

Владимир 2010

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 1.

Таблица 1

Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1)

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Темп роста (снижения), %

Структура активов и пассивов, %

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы - всего, в том числе:

914180

1305070

390890

42,76

44,26

50,86

6,60

1.1. Нематериальные активы

14290

22960

8670

60,67

0,69

0,89

0,20

1.2. Основные средства

899890

1282110

382220

42,47

43,57

49,97

6,40

1.3. Незавершенное производство

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

1.6.Отложенные налоговые активы

1.7.Прочие внеоборотные активы

2. Оборотные активы -всего, в том числе:

1151170

1260880

109710

9,53

55,74

49,14

-6,60

2.1.Запасы

434457

473594

39137

9,01

21,4

18,46

-2,58

2.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

133

106

-27

-20,3

0,01

0

0

2.3. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)

338076

333145

-4931

-1,46

16,37

12,98

-3,39

2.4. Дебиторская задолженность (в течении 12 месяцев)

311124

384955

73831

23,73

15,06

15,00

-0,06

2.5.Краткосрочные финансовые вложения

52150

47044

-5106

-9,79

2,52

1,83

-0,69

2.6. Денежные средства

15230

22036

6806

44,69

0,74

0,86

0,12

2.7. Прочие оборотные активы

Итого активов

2065350

2565950

500600

24,24

100

100

0,00

ПАССИВ

1. Капитал и резервы - всего, в том числе

991888

1334774

342886

34,57

48,03

52,02

3,99

1.1. Уставный капитал

1100

1100

0

0

0,05

0,04

-0,01

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

1.3. Добавочный капитал

563783

563783

0

0

27,30

21,97

-5,33

1.4. Резервный капитал

54

48

-6

-11,11

0

0

0

1.5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

426951

769843

342892

80,31

20,67

30

9,33

2.Обязательства - всего, в том числе:

1073462

1231176

157164

28,06

30,23

31,16

0,93

2.1.Долгосрочные обязательства

624,262

799426

175164

28,06

30,23

31,16

0,93

2.1.1.Займы и кредиты

624262

799426

175164

28,06

30,23

31,16

0,93

2.1.2.Отложенные налоговые обязательства

2.1.3.Прочие долгосрочные обязательства

2.2 Краткосрочные обязательства

449200

431750

-17450

-3,88

21,75

16,83

-4,92

2.2.1. Займы и кредиты

120000

100000

-20000

-16,67

5,81

3,90

-1,91

2.2.2.Кредиторская задолженность

328833

331354

2521

0,77

15,92

12,91

-3,01

2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66

72

6

9,09

0

0

0

2.2.4. Доходы будущих периодов

301

324

23

7,64

0,01

0,01

0

2.2.5. Резервы предстоящих расходов

2.2.6.Прочие краткосрочные обязательства

Итого пассивов

2065350

2565950

500600

24,24

100

100

0

Расчеты для таблицы 1:

1) Остатки по балансу, тыс. руб., изменение (+, -):

Столбец 3 - столбец 2 (64745 - 70369 = - 5624);

аналогично рассчитывается по всему 4-му столбцу.

2) Темп роста (снижения), %:

Тр = ОА1 / ОА0 * 100%

(Столбец 3 / столбец 2)*100% [(64745 / 70369)*100%=92% ];

аналогично рассчитывается по всему 5-му столбцу.

3) Структура активов и пассивов, %:

на начало года:

- определяется как графа 2 к итогу активов на начало года, умноженное на 100%.

(467600 / 100=4676);

(70369 / 4676 = 15,05);

- аналогично рассчитывается на конец года;

- изменение (+, -): столбец 7 - столбец 6 (11,68-15,05= - 3,37).

Вывод по таблице 1:

Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов по сравнению с началом года увеличился на 86 600 тыс. руб. и составил к концу года 118,5% (554 200/467 600). Это говорит о вполне благополучном финансовом положении организации.

К концу года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 11,68 %, т. е. уменьшились по сравнению с началом года на 5 624 тыс. руб. или на 3,37%. Оборотные активы, соответственно, увеличились, по сравнению с началом года, на 92 224 тыс. руб. или на 3,37%. Такое значительное увеличение оборотных активов, несомненно, позитивно скажется на производственно - хозяйственной деятельности и впоследствии - на финансовой устойчивости организации.

Как свидетельствуют данные таблицы, к концу года в составе внеоборотных активов наибольшую долю (11,58%) занимают основные средства. На конец года стоимость основных средств уменьшилась на 6059тыс. руб.(64215-70274), что составляет 91,38%. По отложенным налоговым активам замечается резкий рост на конец отчетного периода 435 тыс. руб.(530-95)

В оборотных активах преобладают к концу года запасы (58,89 %); на дебиторскую задолженность приходится 15,1%; денежные средства составляют 12,79%. Следует отметить, что удельный вес запасов в оборотных активах занимает на конец года значительную долю и по сравнению с началом года эта доля увеличилась на 18,12%. Удельный вес дебиторской задолженности в активах уменьшился на 4,34 %, а денежных средств на 10,54%.

Все это отражается на финансовом положении организации, которая, имея на конец года свободные денежные средства, могла бы пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, чтобы получить новые доходы на вложенные средства.

Что касается оценки динамики дебиторской задолженности, то можно отметить в целом ее снижение на 7 193 тыс. руб.

Источники формирования имущества существенно увеличились за счет увеличения собственного капитала на 123 121 тыс. руб., и заемного капитала на 55 479 тыс. руб.

Следует заметить, что к концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 61,59%, а заемного капитала (краткосрочного) - 44,36%. Это в большей мере свидетельствует об укреплении финансового положения организации.

В увеличении пассивов большая доля принадлежит нераспределенной прибыли 26088 тыс. руб.(46279-20191), которая может быть использована на дальнейшее развитие организации. Такое увеличение собственного капитала и основной доли является положительным изменением. Рост кредиторской задолженности на 68007 тыс. руб.(187550-119543) заслуживает отрицательной оценки, так как означает, что организация не имеет возможность вовремя рассчитываться с другими предприятиями.

Увеличение обязательств произошло в результате увеличения краткосрочных обязательств на 59 479 тыс. руб. которые в свою очередь увеличились за счет роста кредиторской задолженности на 68 007 тыс. руб.

На начало года - в общей сумме пассивов уставный капитал составил 21,31% (100000:467600х100), добавочный капитал - 32,09% (150051: 467600), резервный капитал - 0,003% (15:467600х100), нераспределенная прибыль - 4,32% (20191:467600х100).

Таким образом, видно, что на начало года основу структуры пассивов в разделе капитал и резервы составляет добавочный капитал.

По разделу обязательств основу структуры пассивов составляют краткосрочные обязательства 39,85% (186343:467600х100) и малую долю долгосрочные обязательства 2,35% (11000:467600х100).

На конец отчетного периода основу структуры пассивов составляют капитал и резервы 54,38% (301378:554200х100). На это повлияли уставный фонд 18,04% (100000:554200х100), а также добавочный капитал 27,98% (155064:554200х100).

Таким образом, проанализировав динамику состава активов, можно сказать, что основу активов составляют оборотные активы, которые увеличились на конец отчетного периода, за счет увеличения запасов, а внеоборотные активы на конец года уменьшились. Это произошло за счет уменьшения стоимости основных средств на конец отчетного периода.

Рассмотрев структуру активов, заметно, что основная доля в общей сумме активов принадлежит оборотным активам, как на начало года, так и на конец года. Это также произошло за счет запасов, которые составляют основную часть в общей сумме всех активов.

Внеоборотные активы составляют незначительную часть в общей сумме активов, причем на конец отчетного периода замечается еще большее снижение их доли в общей сумме активов. Это объясняется тем, что на конец отчетного периода уменьшилась доля основных средств, которые составляют основу внеоборотных активов.

В структуре пассивов на конец года заметно увеличение доли обязательств и уменьшения доли собственного капитала. Увеличение обязательств обусловлено ростом кредиторской задолженности, что не является положительным моментом.

Получается, что предприятие пользуется средствами других организаций.

В результате анализа исследуемому предприятию предлагается наметить мероприятия по снижению кредиторской задолженности, а также рациональному использованию материальных запасов. Как можно меньше обращаться к займам и кредитам, совершенствовать платежеспособность.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса (из Приложений 1 и 3) сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты. Рассчитать показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозировать ожидаемое состояние платежеспособности (табл.2 и 3).

Таблица 2.

Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты.

Показатель

Строка баланса

Сумма, тыс.руб

Изменение

(+,-)

на начало

года

на конец года

1

2

3

4

5

Активы

А-1 наиболее ликвидные активы

250+260

52 150+15 230=

67 380

47 044+22 036=

69 080

1 700

А-2 быстрореализуемые активы

230+240+270

338 076+311 124+0=

649200

333145+384955+0=

718100

68900

А-3 медленно реализуемые активы

210+220

434457+133=434590

473594+106=473700

39 110

А-4 трудно реализуемые активы

190

914 180

1 305 070

390 890

БАЛАНС

300

2 065 350

2 565 950

500 600

Пассивы

П-1 наиболее срочные обязательства

620

328 833

331 354

2 521

П-2 краткосрочные обязательства

610+630+660

120000+66+0=

120066

100000+72+0=

100072

-19 994

П-3 долгосрочные обязательства

590

624 262

799 426

175 164

П-4 собственные средства

490+640+650

991888+301+0=

992189

1334774+324+0=

1335098

342909

БАЛАНС

700

2065350

2565950

500600

Страницы: 1, 2, 3



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать