6 432 620: 6 811 655 * 100%= 94,44 %, 6 432 620 - 6 811 655 = - 379 035
По себестоимости:
5 817 260: 6 097 352 * 100%= 95,41% 5 817 260 - 6 097 352 = - 280 092
По коммерческим расходам:
114 642: 122 580 * 100%= 93,52% 114 642 - 122 580 = - 7 938
По управленческим расходам:
384 110: 320 940 * 100% = 119,68% 384 110 - 320 940 = 63 170
По прибыли от продаж:
116 608: 270 783 * 100% = 43,06 % 116 608 - 270 783 = - 154 175
По результатам анализа таблицы 6 можно сделать следующие выводы. Выручка от продаж в отчетном периоде уменьшилась на 379 035 тыс. руб., что составило 94,44 % уровня предыдущего периода, хотя по фактическим ценам и затратам выручка уменьшилась на 183 220 тыс. руб. Себестоимость также уменьшилась на 280 092 тыс. руб., или на 95,41%, а по фактическим ценам и затратам себестоимость уменьшилась на 170 210 тыс. руб.
Коммерческие расходы по сравнению с предыдущим годом уменьшились на 7 938 тыс. руб., что составило 93,52 %, а исходя из фактических цен и затрат расходы на коммерческие цели снизились на 4 548 тыс. руб.
Управленческие расходы по сравнению с предыдущим годом увеличились на 63 170 тыс. руб., что составило 119,68 %, а исходя из фактических цен и затрат расходы на коммерческие цели увеличились на 42 860 тыс. руб.
По причине роста расходов- себестоимости проданной продукции и коммерческих расходов (по фактическим затратам), управленческих расходов, выручка от продаж снизилась, как по сравнению с предыдущим годом, так и исходя из фактических затрат. Выручка от продаж снизилась на 379 035 тыс. руб., что составило 94,44 % уровня предыдущего периода, хотя по фактическим ценам и затратам выручка уменьшилась на 183 220 тыс. руб.
Общие затраты (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) незначительно возросли за счет роста управленческих затрат. Рост затрат составил 63 170 тыс. руб., или 119,68%.
В итоге, прибыль от продаж снизилась на 154 175 тыс. руб. или на 43,06% по причине увеличения управленческих и коммерческих расходов, снижения выручки от продаж.
Задание 6
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) заполните таблицу 7. Проанализируйте показатели интенсификации использования ресурсов организации. Результаты расчетов обобщите в таблице 8.
Таблица 7
Расчет показателей оценки ресурсов организации
Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Темп роста, % | |
Исх | одные | данные | ||
1. Выручка от продаж, тыс. руб. | 6 811 655 | 6 432 620 | 94,44% | |
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. | 1 951 074 | 1 822 664 | 93,42% | |
3. Материальные затраты, тыс. руб. | 2 551 060 | 2 649 350 | 103,85% | |
4. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 989 873 | 1 091 000 | 110,22% | |
5. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. | 1 103 952 | 1 206 025 | 109,25% | |
Расче | тные данные | |||
1. Зарплатоотдача, коп. | 6811655:1552450= 4,39 | 6432620:1446840= 4,45 | 101,37% | |
2. Материалоотдача, коп. | 6811655:2551060= 2,67 | 6432620:2649350= 2,43 | 91,01% | |
3. Фондоотдача, коп. | 6811655:899890= 7,57 | 6432620:1282110= 5,02 | 66,31% | |
4. Оборачиваемость оборотных активов, об. | 6811655:899890= 7,57 | 6432620:1282110= 5,02 | 66,31% |
Зарплатоотдача= V продаж: прямые трудовые затраты
Материалоотдача= V продаж: материальные затраты
Фондоотдача= V выпуска продукции: среднегодовую стоимость основных производственных фондов
Оборачиваемость оборотных активов= выручка от реализации: основные средства.
Таблица 8
Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации
Виды ресурсов | Динамика качеств. показателей коэф. | Прирост ресурса на 1% прироста выручки,% | Доля влияния | на 100% прироста выручки | Относительная экономия ресурсов (+,-) | |
экстенсивности | интенсивности | |||||
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. | 93,42% | 33,88 | 3,1269 | 0,3198 | 1,02 | |
2. Материальные затраты, тыс. руб. | 103,85% | 25,93 | 4,0851 | 0,2448 | -9,41 | |
3. Основные средства, тыс. руб. | 142,47% | 100,84 | 1,0505 | 0,9519 | -48,03 | |
4. Оборотные активы, тыс. руб. | 109,53% | 28,94 | 3,6598 | 0,2732 | -15,09 | |
Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
Задание 7
На основе данных, представленных в таблице 34, рассчитайте сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организации «АГАТ» методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью №1, №2 и №3. Результаты представьте в таблицах 35, 36.
Таблица 34
Исходная информация
Показатель | Общество с ограниченной ответственностью | |||||
"АГАТ" | №1 | №2 | №3 | Значимость показателя, балл | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 7 | |
1. Коэффициент текущей ликвидности | 1260880:431750= 2,9204 (на к.г. об.акт:кр.ср.обяз) | 1,980 | 1,750 | 1,840 | 4 | |
2. Коэффициент оборачиваемости активов | 6432620:2565950= 2,5069 | 1,850 | 2,710 | 0,760 | 5 | |
3. Рентабельность продаж, % | 22960:1305070*100%= 1,7593 | 4,230 | 3,820 | 4,980 | 6 | |
4. Рентабельность собственного капитала, % | 17,197 | 23,270 | 25,420 | 17,450 | 7 | |
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) | 0,5203 | 0,600 | 0,580 | 0,470 | 2 | |
6. Коэффициент маневренности | 0,9828 | 0,075 | 0,056 | 0,012 | 3 | |
7. Коэффициент финансирова-ния | 1,1023 | 1,110 | 0,940 | 0,840 | 4 | |
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами,% | 1,04 | 0,192 | 0,038 | 0,028 | 3 |
Расчеты коэффициентов производим по следующим формулам:
1) ;
2) ;
3) ;
4) ;
5) ;
6) ;
7) ;
8) .
Таблица 35
Коэффициенты отношения показателей к эталону
Показатель | Общества с ограниченной ответственностью | Значимос- ти показа-теля, балл | ||||
"АГАТ" | №1 | №2 | №3 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 7 | |
1. Коэффициент текущей ликвидности | 1 | 0,6780 | 0,5992 | 0,6301 | 4 | |
2. Коэффициент оборачиваемости активов | 0,9251 | 0,6827 | 1 | 0,2804 | 5 | |
3. Рентабельность продаж, % | 0,3533 | 0,8494 | 0,7671 | 1 | 6 | |
4. Рентабельность собственного капитала, % | 0,6765 | 0.9154 | 1 | 0.6865 | 7 | |
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) | 0,8672 | 1 | 0,9667 | 0,7833 | 2 | |
6. Коэффициент маневренности | 1 | 0,0763 | 0,0570 | 0,0122 | 3 | |
7. Коэффициент финансирования | 0,9931 | 1 | 0.8468 | 0,7568 | 4 | |
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, % | 1 | 0,1846 | 0,0365 | 0,0269 | 3 |
Проведем расчет сравнительной рейтинговой оценки. Для этого заполним таблицу 36. Значения показателей из табл.35 возведем в квадрат и умножим на значимость показателя, полученные результаты внесем в таблицу 36 в строки 1-8. Значения строки 9 найдем путем сложения полученных значений по столбцам и последующего извлечения из этой суммы квадратного корня. Получим комплексные рейтинговые оценки деятельности каждого предприятия. Строку 10 заполним исходя из того, что первое место присваивается предприятию с наибольшим значением комплексной рейтинговой оценки, далее места распределяются по уменьшению значений комплексной рейтинговой оценки.
Таблица 36
Результаты сравнительной рейтинговой оценки
Общества с ограниченной ответственностью | |||||
Показатель | "АГАТ" | №1 | №2 | №3 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
1. Коэффициент текущей ликвидности | 4 | 1,8387 | 1,4362 | 1,5881 | |
2. Коэффициент оборачиваемости активов | 4,2790 | 2,3304 | 5 | 0,3931 | |
3. Рентабельность продаж | 0,7489 | 4,3289 | 3,5307 | 6 | |
4. Рентабельность собственного капитала | 3,2036 | 5,8657 | 7 | 3,2990 | |
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) | 1,5041 | 2 | 1,8690 | 1,2271 | |
6. Коэффициент маневренности | 3 | 0,0175 | 0,0075 | 0,0004 | |
7. Коэффициент финансирования | 3,9450 | 4 | 2,8683 | 2,2910 | |
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами | 3 | 0,1022 | 0,0040 | 0,0022 | |
9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости | 1 | 4,5259 | 4,6600 | 3,8472 | |
10. Место организации | 1 | 3 | 2 | 4 |
Вывод: наиболее привлекательным предприятием для инвесторов является предприятие ООО ”АГАТ”, т.к. у него наивысший показатель рейтинговой оценки.
Список использованной литературы
1. Анализ финансовой отчетности: учебник под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой- М.: Вузовский учебник 2007;
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие под ред. к.э.н. М.А. Вахрушиной- М.: Вузовский учебник 2008;
3. Экономический анализ: учебник для вузов под ред. Л.Т. Гиляровской= 2-е изд. доп.- М.: ЮНИТИ ДАНА 2003;
4. Когденко В.Г.- Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов- М.: ЮНИТИ ДАНА 2006;
5. Любушин Н.П.- Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов- М.: ЮНИТИ ДАНА 2007;
6. Шеремет А.Д.- Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности- М: ИНФРА-М 2006.