Точка безубыточности.
Любая успешная компания стремится к получению большей прибыли, увеличению объемов продаж, расширению собственного бизнеса. И для того чтобы действия по наращиванию прибыли не привели к неожиданным результатам, ведущим к банкротству компании, необходимо рассчитать точно, сколько предприятие заработает при реализации определенного объема продукции и каким должен быть минимальный объем продаж, при котором работа компании будет безубыточна. Точка безубыточности (порог рентабельности) рассчитывается по формуле:
Тб = (Постоянные затраты / (Выручка от реализации -- Переменные затраты)) х Выручка от реализации.
Рассчитаем точку безубыточности для первого года работы предприятия:
Тб = (5 965 500 / 7 266 180- 0) х 7 266 180 = 5 965 500 руб
Т.о. чтобы предприятие успешно работало, нужно чтобы по итогам 2009 года оно получило выручку в размере 5 965 500 руб. При таком объеме выручки у предприятия не будет ни прибыли, ни убытка.
Запас финансовой прочности.
Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас прочности.
ЗП = (Bыручка -Тб ) / Bыручка * 100 %
За 2009 год запас финансовой прочности составит:
ЗП =7 266 180 - 5 965 500 / 7 266 180 * 100 % = 17,9 %
Т.е. если выручка снизилась бы на 17,9 %, то фирма оказалась бы в точке безубыточности.
Рентабельность основной деятельности.
Р = Прибыль Затраты
Р = 1 041 420 / 5 965 500 х 100% = 17,4 % - доля прибыли в затратах.
Период окупаемости инвестиций.
PP = Затраты проекта (инвестиции) / поступление денежных средств за год
РР = 2 829 650 / 1 041 420 = 2,7 года при заданных параметрах.
Рентабельность инвестиций.
Показывает эффективность использования денежных средств, инвестированных в предприятие.
Р = Прибыль / Инвестиции
Р = 1 041 420 / 2 829 650 х 100% = 36,8 %
2010 г.
Точка безубыточности.
Тб = (Постоянные затраты / (Выручка от реализации -- Переменные затраты)) х Выручка от реализации
Тб = (11 136 200 / 8 719 300- 0) х 8 719 300= 11 136 200 руб.
Т.о. чтобы предприятие успешно работало, нужно чтобы по итогам 2010 года оно получило выручку в размере 11 136 200 руб. При таком объеме выручки у предприятия не будет ни прибыли, ни убытка.
Но в 2010 г. фирма терпит убытки в размере 2 416 900 руб.. Главным образом, на финансовое состояние предприятия в 2010 г. влияют большие расходы на рекламу, которые являются необходимыми для продвижения деятельности. В дальнейшем фирма будет постепенно увеличивать свою прибыль.
Запас финансовой прочности.
Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас прочности.
ЗП = (Bыручка -Тб ) / Bыручка х 100 %
За 2010 год запас финансовой прочности составит:
ЗП = (8 719 300 - 11 136 200) / 8 719 300 х 100 % = - 27,7 %
Т.о. предприятие ушло в убыток на 27,7 %.
2011 г.
Точка безубыточности.
Тб = (Постоянные затраты / (Выручка от реализации -- Переменные затраты)) х Выручка от реализации
Тб = (11 036 800 / 11 335 100 - 0) х 11 335 100 = 11 036 800 руб.
Т.о. чтобы предприятие успешно работало, нужно чтобы по итогам 2011 года оно получило выручку в размере 11 036 800 руб. При таком объеме выручки у предприятия не будет ни прибыли, ни убытка.
Запас финансовой прочности. Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас прочности.
ЗП = (Bыручка -Тб ) / Bыручка х 100 %
За 2011 год запас финансовой прочности составит:
ЗП = (11 335 100 - 11 036 800) / 11 335 100 х 100% = 2,6 %
Т.е. если выручка снизилась бы на 2,6 %, то фирма оказалась бы в точке безубыточности. Рентабельность основной деятельности.
Р = Прибыль / Затраты
Р = 298 300 / 11 036 800 х 100% = 2,7 %
8. ОЦЕНКА РИСКОВ
Российский рынок страховых брокерских услуг отличается высокой поляризацией. На рынке работают либо небольшие фирмы (от 1 до 10 человек), либо крупные компании (от 20 до 50 человек) Отсутствие «среднего класса» среди российских страховых брокеров свидетельствует о низком уровне развития института посредников этого типа.
Основные риски страхового брокера.
1. Со стороны спроса:
· низкий объем добровольного спроса на страховые услуги;
· возможность пользоваться услугами страховых компаний напрямую (не все страхователи осознают выгоду от услуг страховых брокеров);
· невыгодные условия налогообложения затрат на услуги страховых брокеров (брокерская комиссия платится из прибыли и не относится на себестоимость в отличие от страховых взносов).
2. Со стороны предложения:
· невыгодные условия налогообложения деятельности страховых брокеров (необходимость платить НДС с брокерской комиссии, тогда как страховая и перестраховочная деятельность этим налогом не облагается; определение налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, что вынуждает страховых брокеров платить налоги с еще не полученных доходов);
· низкий уровень профессионализма сотрудников брокерских компаний.
Существует проблема, что многие российские страховщики, особенно из числа вновь образованных частных компаний, не желают открывать свои условия страхования кому-либо, кроме потенциальных клиентов. Разработка оригинальных условий страхования является для них сложным и дорогостоящим делом, поэтому они обычно рассматривают их в качестве конфиденциальных "ноу-хау". Среди страховщиков широко распространено предубеждение, что брокеры могут проявить особое расположение к определенным компаниям в ущерб другим. Кроме того, проблема недостатка профессиональных кадров особенно остро ощущается именно в этой области.
Таблица 10. Экспертная оценка рисков.
Риск | Вероятность возникновения без мероприятий, направленных на снижение | Вероятность возникновения с мероприятиями, направленных на снижение | |
Отсутствие заказов | 20 % | 10 % | |
Недобросовестность страховых компаний | 10 % | 5 % | |
Неконкурентоспособность | 10 % | 3 % | |
Форсмажорные обстоятельства | 2 % | 0,5 % |
В работе брокера важное место занимает маркетинг. По роду своей деятельности он должен быть готов перемещать свою деятельность с одного рынка на другой и распределять между рынками заказ своего клиента. Это можно делать эффективно только при условии, что у него есть возможность оценить наибольшее количество вариантов. Брокер должен постоянно исследовать сложившуюся конъюнктуру рынка, чтобы быть конкурентоспособным агентом, способным качественно оказывать свои услуги и способным нести ответственность за оказанные услуги, должен отслеживать финансовое состояние страховых компаний, с которыми он работает, дабы быть уверенным и в своей работе. Естественно, важное место занимает рекламная деятельность по привлечению клиентов.
9. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
9.1 Общая система налогообложения2009 год
Налог на доходы физических лиц.
В последний день месяца начисляется заработанная плата. Одновременно с начислением зарплаты начисляется НДФЛ. Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица- сотрудники ООО «Сервис», которое, в свою очередь, исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Уплаченные суммы НДФЛ не относятся к налоговой нагрузке ООО «Сервис», поэтому нецелесообразно исчислять НДФЛ за весь период планирования. Ограничимся расчетом НДФЛ за 2 месяца работы предприятия.
Наименование должности | дети | июль | август | ||||||||
З/п В тыс. руб. | ВычетРуб. | З/п -вычет Тыс. руб. | НДФЛ к уплате в бюджет Тыс. руб | з/п нарастающим итогом | Вычет нарастающим итогом | З/п- вычет нарастающим итогом | НДФЛ нарастающим итогом | НДФЛ к уплате в бюджет тыс. руб | |||
Директор-юрист | 0 | 70,0 | - | 70,0 | 9,1 | 140,0 | - | 140,0 | 18,2 | 9,1 | |
Секретарь | 0 | 28,0 | 400 | 27,6 | 3,588 | 56,0 | 400 | 55,6 | 7,228 | 3,64 | |
Гл. бухгалтер | Сын 5 лет | 45,0 | 1000 | 44,0 | 5,720 | 90,0 | 2000 | 88,0 | 11,440 | 5,72 | |
Страховые агенты | 0 | 20,0 | 400 | 19,6 | 2,548 | 40,0 | 400 | 39,6 | 5,148 | 2,6 | |
Экономист-маркетолог | 0 | 30,0 | 400 | 29,6 | 3,848 | 60,0 | 400 | 59,6 | 7,748 | 3,9 | |
Охрана | 0 | 15,0 | 400 | 14,6 | 1,898 | 30,0 | 800 | 29,2 | 3,796 | 1,898 | |
Курьер | 0 | 12,0 | 400 | 11,6 | 1,508 | 24,0 | 800 | 23,2 | 3,016 | 1,508 | |
ИТОГО | 220,0 | 28,21 |
Покажем на примере курьера расчет суммы НДФЛ. З/п курьера в месяц составляет 12 тысяч рублей. Он имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом превысила 40000 рублей.
Сумма НДФЛ за июль: (12000-400)х13%=1508 рублей
Сумма НДФЛ за август нарастающим итогом: (12000х2)-(400х2)х13%=3016 рублей
Однако 1508 рублей было уплачено в июле, следовательно, к уплате в бюджет за август полагается 1508 рублей.
ЕСН.
В соответствии с главой 24 НК РФ ООО «Сервис» является плательщиком Единого социального налога (ЕСН). Рассчитаем ЕСН за 2009 год на основании таблицы в приложении (см. Приложение 6)
№ п/п | Наименование должности | Количество человек | Месячный ФОТ, в тыс. руб. | ФОТ сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% | ФОТ сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 72 800 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей | |
1 | Директор | 1 | 70,0 | 26% только в июле, в августе, в сентябре, в октябре | 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей | |
2 | Секретарь | 1 | 28,0 | 26% | ||
3 | Гл. бухгалтер | 1 | 45,0 | 26% | ||
4 | Страховые агенты | 9 | 180,0+ 10,0 премия(одному из 9 агентов) | 26% | ||
5 | Экономист - маркетолог | 1 | 30,0 | 26% | ||
6 | Охрана | 9 | 135,0 | 26% | ||
7 | Курьер | 1 | 12,0 | 26% | ||
Итого | 23 | 510,0 |
В июле, в августе, в сентябре, в октябре :
Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 510 000 рублей.
При этом сумма ЕСН равна 510 000х26% = 132 600 рублей
За ноябрь
Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 440 000 рублей.
При этом сумма ЕСН равна 440 000х26% = 114 400 рублей
Зарплата директора (с нарастающем итогом) облагается по ставке 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей.
При этом сумма ЕСН равна 72 800 + 10%(350 000 - 280 000) = 79 800 рублей ( следует учесть что в предыдущем месяце сумма ЕСН с зарплаты директора (с нарастающем итогом) составила 280 000 руб.х26 % = 72 800 рублей, значит в бюджет должно быть перечислено 79 800 - 72 800 = 7 000 рублей).
За декабрь
Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 440 000 рублей.
При этом сумма ЕСН равна 440 000х26% = 114 400 рублей
Зарплата директора (с нарастающем итогом) облагается по ставке 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей.
При этом сумма ЕСН равна 72 800 + 10% (420 000 - 280 000) = 86 800 рублей
И аналогично предыдущему месяцу - с зарплаты директора в бюджет перечисляем 7 000 рублей ( 86 800 - 72 800 = 7 000 руб. )
Представим итоги расчетов в таблице:
Месяц | Федеральный Бюджет 20% | ФСС РФ 2,9% | ФОМС 3,1% | Итого 26% | |
Июль | 102 000 | 14 790 | 15 810 | 132 600 | |
Август | 102 000 | 14 790 | 15 810 | 132 600 | |
Сентябрь | 102 000 | 14 790 | 15 810 | 132 600 | |
Октябрь | 102 000 | 14 790 | 15 810 | 132 600 | |
Ноябрь | 93 385 | 13 541 | 14 475 | 121 400 | |
Декабрь | 93 385 | 13 541 | 14 475 | 121 400 | |
Итого за 2008 год | 594 770 | 86 242 | 92 190 | 773 200 |
ЕСН уплаченный за 2009 год составляет 773 200 рублей .
Транспортный налог.
Так как ООО « Сервис» планирует по истечении 3 лет своей работы приобрести транспортное средство, то оно будет являться плательщиком транспортного налога (глава 28 НК РФ).
Пусть ООО « Сервис», расположенное на территории г. Москвы, 1 января 2012 года приобретет и зарегистрирует в органах ГИБДД один легковой автомобиль с мощностью 120 л.с. и один грузовой автомобиль с мощностью 170 л.с.
