г. Москва - по легковому автомобилю 20 руб. за 1 л.с.; по грузовому автомобилю - 30 руб. за 1 л. с. Закон г. Москвы о транспортном налоге №48. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по транспортному налогу налогоплательщиками-организациями не производится.
Для расчета суммы налога воспользуемся формулой
А = Сн х Нб х К,
где А - сумма налогового платежа;
Нб - налоговая база;
К - коэффициент использования транспортного средства;
Сн - ставка налога;
Сумма налога за налоговый период по транспортным средствам составит:
( 20 руб. х 120 л. с.) + ( 30 руб. х 170 л.с.) х ( 12 : 12) = 7500 руб.
Сумма налога по каждому отчетному периоду - 1,2,3 и 4 кварталы - равна 1 875 руб.,а именно 7500 руб. х 1 х 1/4
Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организации является региональным налогом и регулируется главой 30 НК РФ. Исходя из статуса налога, он вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов РФ.
Плательщиками данного налога являются российские и иностранные организации.
ООО «Сервис» является российской организацией, и имеет имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета, значит, наше общество обязано уплачивать налог на имущество организаций.
Остаточная стоимость | 387290 И Ю Л Ь | 380840 А В Г У С Т | 374390 С Е Н Т Я Б Р Ь | 367940 О К Т Я Б Р Ь | 361490 Н О Я Б Р Ь | 355040 Д Е К А Б Р Ь | 348590 Я Н В А Р Ь 2010 |
Среднегодовая стоимость за год составит:
( 387290 + 380840+ 374390+367940 + 361490+ 355040+348590) : 13 = 198121 руб.
Сумма налога за 2009 год равна: 198121* 2,2%= 4359 руб.
НДС.
ООО «Сервис» занимается посреднической деятельностью по страхованию. Согласно ст. 156 главы 25 НК РФ ООО «Сервис» будет уплачивать НДС с суммы доходов, полученных в виде вознаграждений.
«Входной» НДС: (счета-фактуры, договора имеются, все оприходовано)
· 374,71 тыс. руб. по приобретенным нематериальным активам и основным средствам
· 55,99 тыс. руб. по приобретенной офисной технике и мебели
Т.о. НДС от приобретенного оборудования после их постановки на баланс сразу же идет в зачет. Таким образом, с первого месяца производства у предприятия возникает дебиторская задолженность по НДС со стороны бюджета. Первый платёж НДС в бюджет фирма осуществляет после полного списания по нему бюджетного долга.
· 31,65 тыс. руб. по арендной плате в месяц
· 0,62 тыс. руб. по оплате Интернета в месяц
· 2,746 тыс. руб. по оплате сотовой связи в месяц
· 9,2 тыс. руб. в месяц, начиная с 6 месяца за рекламу в периодике в течение 3 месяцев, и 9,2 тыс. руб., начиная с 7 месяца за вывески
· 3,05 тыс. руб. по непредвиденным расходам в квартал
Исчисленный НДС:
217,98 тыс. руб. от выручки за месяц
Расчет НДС, тыс. руб.
Показатели | 1-й год реализации проекта | ||||||
7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | ||
1.НДС в составе суммарной выручки | 217,98 | 217,98 | 217,98 | 217,98 | 217,98 | 217,98 | |
2.НДС в составе текущих затрат, в т.ч. | 53,416 | 53,416 | 47,266 | 44,216 | 44,216 | 47,266 | |
НДС в составе арендной платы | 31,65 | 31,65 | 31,65 | 31,65 | 31,65 | 31,65 | |
НДС в составе Интернет услуг | 0,62 | 0,62 | 0,62 | 0,62 | 0,62 | 0,62 | |
НДС в составе услуг сотовой связи | 2,746 | 2,746 | 2,746 | 2,746 | 2,746 | 2,746 | |
НДС в составе рекламной компании | 18,4 | 18,4 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | |
Ндс в составе непредвиденных расходов | 3,05 | 3,05 | |||||
НДС к оплате (1-2) | 164,564 | 164,564 | 170,714 | 173,764 | 173,764 | 170,714 | |
3.Возврат НДС | 430,7 | ||||||
НДС в зачет | 164,564 | 164,564 | 101,572 | ||||
НДС к реальной оплате в бюджет | 0 | 0 | 69,142 | 173,764 | 173,764 | 170,714 | |
Налог на прибыль
ООО «Сервис» для целей исчисления налогооблагаемой прибыли дату получения доходов (осуществления расходов) определяют по методу начисления (глава 25 НК РФ).
1. Рассчитаем полученные доходы:
Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).
Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.
2. Рассчитаем понесенные расходы.
Расходы, понесенные организацией в первый год работы, отражены в Приложении 4. В них следует лишь включить налог на имущество организаций за 2009 г. в размере 4359 руб.
1.Выручка от реализации, без НДС | 7 266,18 | |
2.Себестоимость реализованной продукции, без НДС | 5 965,5 | |
3.Валовая прибыль (1-2) | 1 300,68 | |
4.Налог на имущество | 4,359 | |
5.Налогооблагаемая база (3-4) | 1 296,32 | |
6.Налог на прибыль (5 х 20%) | 259,264 | |
7.Чистая прибыль/ убыток (3-6) | 1 041,42 |
Невыгодные условия налогообложения деятельности страховых брокеров - определение налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления вынуждает страховых брокеров платить налоги с еще не полученных доходов. Поэтому целесообразнее применять упрощенную систему налогообложения.
9.2 Упрощенная система налогообложения 2009 год.
Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
1. Рассчитаем полученные доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).
Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.
2. Рассчитаем понесенные расходы.
Отразим расходы в таблице
июль | август | сентябрь | Октябрь | ноябрь | декабрь | Итого | ||
Расходы на приобретение основных средств( 50%) | 228500 | 228500 | ||||||
Расходы на приобретение нематериальных активов (50%) | 1000000 | 1000000 | ||||||
Расходы на оплату труда | 510000 | 510000 | 510000 | 510000 | 510000 | 510000 | 3060000 | |
Сумма госпошлины | 1000 | 1000 | ||||||
Аренда | 207500 | 207500 | 207500 | 207500 | 207500 | 207500 | 1245000 | |
Реклама | 120000 | 120000 | 60000 | 60000 | 60000 | 60000 | 480000 | |
Интернет | 4050 | 4050 | 4050 | 4050 | 4050 | 4050 | 24300 | |
Сотовая связь | 18000 | 18000 | 18000 | 18000 | 18000 | 18000 | 108000 | |
Расходы, связанные с регистрацией юридического лица. | 4550 | 4550 | ||||||
Общехозяйственные расходы | 367100 | 367100 | ||||||
Расходы, связанные с непредвиденными обстоятельствами | 20000 | 20000 | 40000 | |||||
Итого | 6 558 450 |
Налоговая база = Доходы-Расходы
НБ = 7 266 180 -6 558 450= 707 730
Единый налог = 707 730 х 15 %= 106 159,5 руб.
Рассчитаем сумму минимального налога = 7 266 150 х 1% = 72 661,5
Поскольку сумма единого налога превышает сумму минимального налога ООО «Сервис» за 2009 год должно уплатить в бюджет 106 159,5 руб.
Объект «Доход»
Рассчитаем полученные доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).
Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.
Таким образом, налоговая база по единому налогу = 7 266 180 рублей
Сумма единого налога = 7 266 180 х 6% = 435 971 рублей
Сумма взносов в ПФР = 564000 х 14% = 78 960 рублей
Рассчитанную сумму налога уменьшаем на сумму взносов в ПФР, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 346 НК РФ).
Значит сумма единого налога, подлежащая уплате = 357 011 рублей
9.3. Упрощенная система налогообложения 2010 г. и 2011 г
Так как сумма налога уплаченного в бюджет в 2009 году при применении объекта «Доход» больше, чем при применении объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов», а в соответствии со ст. 346.14 п. 2 - выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком,- мы вправе использовать объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
При этом расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются в порядке, установленном ст. 346.16 п. 3
2010 год.
Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
1. Рассчитаем полученные доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 726 608 рублей (без НДС).
Доход фирмы за год составит 8 719 300 рублей.
2. Рассчитаем понесенные расходы.
Отразим расходы в таблице
1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Итого | ||
Расходы на приобретение основных средств( 30%) | 137 100 | 137 100 | ||||
Расходы на приобретение нематериальных активов (30%) | 600 000 | 600 000 | ||||
Аренда | 622 500 | 622 500 | 622 500 | 622 500 | 2 490 000 | |
Реклама | 320 000 | 260 000 | 180 000 | 180 000 | 700 000 | |
Интернет | 12 150 | 12 150 | 12 150 | 12 150 | 48 600 | |
Сотовая связь | 54 000 | 54 000 | 54 000 | 54 000 | 216 000 | |
Расходы, связанные с непредвиденными обстоятельствами | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 80 000 | |
Итого | 4 511 700 |
Налоговая база = Доходы-Расходы
НБ = 8 719 300 -4 511 700 = 4 207 600 руб.
Единый налог = 4 207 600 х 15 %= 631 140 руб.
Рассчитаем сумму минимального налога = 8 719 300 х 1% = 87 193 руб.
Поскольку сумма единого налога больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2010 год должно уплатить в бюджет 631 140 руб.
2011 год.
Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
1. Рассчитаем полученные доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 944 592 рублей (без НДС).
Доход фирмы за год составит 11 335 100 рублей.
2. Рассчитаем понесенные расходы.
Отразим расходы в таблице
1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Итого | ||
Расходы на приобретение основных средств( 20%) | 91 400 | 91 400 | ||||
Расходы на приобретение нематериальных активов (20%) | 400 000 | 400 000 | ||||
Аренда | 649 100 | 649 100 | 649 100 | 649 100 | 2 596 400 | |
Реклама | 180 000 | 180 000 | 180 000 | 180 000 | 940 000 | |
Интернет | 12 150 | 12 150 | 12 150 | 12 150 | 48 600 | |
Сотовая связь | 53 100 | 53 100 | 53 100 | 53 100 | 212 400 | |
Расходы, связанные с непредвиденными обстоятельствами | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 80 000 | |
Транспортный налог | 7 500 | |||||
Итого | 4 376 300 |
Налоговая база = Доходы-Расходы
НБ = 11 335 100 - 4 376 300 = 6 958 800 руб.
Единый налог = 6 958 800 х 15 %= 1 043 820 руб.
Рассчитаем сумму минимального налога = 11 335 100 х 1% = 113 351 руб.
Поскольку сумма единого налога больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2011 год должно уплатить в бюджет 1 043 820 руб.