Указанное право предусмотрено п. 1 ст. 945 ГК РФ, который определяет, что при заключении договора страхования имущества страховщик вправе произвести осмотр страхуемого имущества, а при необходимости назначить экспертизу в целях установления его действительной стоимости. Причем данное правило применимо не только к договорам страхования имущества, но и к договорам личного страхования, так как в п. 2 ст. 945 ГК РФ также определено, что при заключении договора личного страхования страховщик вправе провести обследование страхуемого лица для оценки фактического состояния его здоровья.
Мероприятия, которые страховщик вправе проводить, называются оценкой страхового риска. Здесь следует особо отметить, что проведение этих мероприятий является лишь правом, но не обязанностью страховщика, так как последний вправе проводить альтернативную оценку страхового риска без фактического осмотра имущества и обследования застрахованного лица, а именно только на основании оценки сведений, полученных от страхователя по письменному запросу. Речь идет об оценке рисковых обстоятельств по правилам, предусмотренным ст. 944 ГК РФ.
Поскольку оценка страхового риска, проводимая по правилам ст. 944 ГК РФ, может осуществляться на основании сведений, предоставляемых страхователем, без фактического осмотра предмета страхования или застрахованного лица, подобного рода оценка основана только на доверии страховщика к страхователю, т.е. проводится по принципу наивысшего доверия.
Предполагая во взаимоотношениях между страхователем и страховщиком доверительные отношения, законодатель тем самым предоставил страховщику альтернативное право, т.е. право выбора способа проведения оценки предмета и объекта страхования путем либо фактического осмотра предмета страхования, либо анализа сведений, предоставленных страхователем. Другими словами, если страховщик доверяет страхователю, а страхователь, в свою очередь, добросовестно и правдиво информирует страховщика обо всех интересующих его обстоятельствах страхового риска, в том числе стоимости имущества, у страховщика вовсе отпадает надобность в осмотре имущества для оценки его стоимости, ибо он полностью доверился сведениям страхователя.
Однако если страхователь нарушит принцип добросовестности поведения сторон страховой сделки в момент ее заключения и сообщит страховщику недостоверные сведения о стоимости страхуемого имущества, это обстоятельство позволит страховщику оспорить страховую стоимость имущества, сообщенную страхователем при заключении договора страхования. Данное право предоставлено страховщику ст. 948 ГК РФ, предусматривающей, что если страховщик, не воспользовавшийся до заключения договора страхования своим правом на оценку страхового риска по правилам п. 1 ст. 945 ГК РФ, был умышленно введен в заблуждение относительно стоимости имущества, имеет право на оспаривание страховой стоимости имущества.
Данное право, предоставленное законодателем страховщику, вносит паритет во взаимоотношения между страхователем и страховщиком, так как законодатель, предоставив, с одной стороны, страхователю возможность по заключению договоров страхования на основании его сведений и ответов на запросы страховщика о стоимости имущества, с другой - дисциплинирует страхователя возможностью оспорить действительную (страховую) стоимости имущества по правилам, предусмотренным ст. 948 ГК РФ.
При определении страховой стоимости имущества участники договора страхования должны следовать правилам, установленным п. 2 ст. 947 ГК РФ.
Во-первых, действительная стоимость имущества должна определяться в месте нахождения этого имущества. При этом законодатель не оговаривает, что понимать под местом нахождения имущества, где необходимо определять действительную стоимость имущества. Об этом можно только догадываться. Под местом нахождения имущества следует понимать населенный пункт или регион, в котором находится застрахованное имущество, а за основу действительной стоимости имущества следует принимать цены, существующие в данном регионе или населенном пункте на аналогичное имущество.
Во-вторых, императивное правило гласит, что действительная стоимость- это стоимость, определяющая цену имущества на дату заключения договора страхования.
Что касается определения страховой суммы при страховании предпринимательского риска, за основу берется размер убытков от предпринимательской деятельности, которые страхователь понес бы при наступлении страхового случая. Здесь имеется в виду предполагаемый или неполученный предпринимателем доход. К таким доходам можно отнести вмененный доход, который определяется по правилам налогового законодательства, или доход, который предприниматель в среднем получал в последние несколько лет в результате свой деятельности. При этом данный доход должен подтверждаться соответствующими финансово-бухгалтерскими документами, т.е., называя страховую сумму при заключении договора страхования, страхователь должен указать предполагаемую финансовую потерю, но не абстрактную прибыль (необоснованно завышенную сумму), которую он никогда не смог бы получить (заработать) в результате своей деятельности.
Кроме изложенного, в страховую стоимость предпринимательского риска могут быть включены, как справедливо отметил А.К. Шихов, убытки от возможной неоплаты контрагентом поставленного ему товара (например, в связи с непредвиденным банкротством). Страховая стоимость будет определяться как суммарная величина стоимости товара, транспортных расходов (с затратами на погрузочно-разгрузочные работы), таможенных пошлин и сборов (при экспортных поставках) *(315).
В вопросе применения действительности стоимости имущества при определении страховой суммы особое значение имеет методика определения этой стоимости или, другими словами, критерии, по которым можно было бы определять действительную стоимость имущества. Законодателем такая методика не установлена. Это обстоятельство вполне можно рассматривать как законодательный пробел, что позволяет применять на практике аналогию закона в соответствии со ст. 6 ГК РФ.
Восполнить указанный пробел при определении действительной стоимости имущества можно путем применения Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" *(316) (далее - Закон об оценочной деятельности), в котором определено, что при проведении оценки объектов оценочной деятельности, в том числе оценки имущества, устанавливается рыночная или иная стоимость объекта оценки (ст. 3). При этом в процессе проведения оценки объектов оценочной деятельности могут применяться стандарты оценки для определения соответствующего вида стоимости объекта оценки (ст. 11 Закона об оценочной деятельности). Названные стандарты оценки разработаны Правительством РФ и, более того, согласно ст. 20 Закона об оценочной деятельности являются обязательными к применению при проведении оценки объектов оценочной деятельности. К объектам оценочной деятельности относятся отдельные материальные объекты (вещи), а также совокупность вещей, составляющих имущество лица, в том числе имущество определенного вида (движимое или недвижимое) (ст. 5 Закона об оценочной деятельности), которые вполне могут быть предметом страхования.
В соответствии с Постановлением Правительством РФ от 6июля 2001 г. N 519 "Об утверждении стандартов оценки" *(317) существуют два стандарта оценки имущества: рыночная стоимость и иные, отличные от рыночной стоимости, цены, которые можно применять в том числе при определении действительной стоимости страхуемого имущества. Эти стандарты указаны в п. 3 названного постановления и включают в себя следующую методику оценки имущества:
- рыночная стоимость объекта оценки - наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства;
- иные виды стоимости объекта оценки, отличные от рыночной стоимости:
а) стоимость объекта оценки с ограниченным рынком - стоимость объекта оценки, продажа которого на открытом рынке невозможна или требует дополнительных затрат по сравнению с затратами, необходимыми для продажи свободно обращающихся на рынке товаров;
б) стоимость замещения объекта оценки - сумма затрат на создание объекта, аналогичного объекту оценки, в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки;
в) стоимость воспроизводства объекта оценки - сумма затрат в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, на создание объекта, идентичного объекту оценки, с применением идентичных материалов и технологий, с учетом износа объекта оценки;
г) стоимость объекта оценки при существующем использовании - стоимость объекта оценки, определяемая исходя из существующих условий и цели его использования;
д) инвестиционная стоимость объекта оценки - стоимость объекта оценки, определяемая исходя из его доходности для конкретного лица при заданных инвестиционных целях;
е) стоимость объекта оценки для целей налогообложения - стоимость объекта оценки, определяемая для исчисления налоговой базы и рассчитываемая в соответствии с положениями нормативных правовых актов (в том числе инвентаризационная стоимость);
ж) ликвидационная стоимость объекта оценки - стоимость объекта оценки в случае, если объект оценки должен быть отчужден в срок меньше обычного срока экспозиции аналогичных объектов;
з) утилизационная стоимость объекта оценки - стоимость объекта оценки, равная рыночной стоимости материалов, которые он в себя включает, с учетом затрат на утилизацию объекта оценки;
и) специальная стоимость объекта оценки - стоимость, для определения которой в договоре об оценке или нормативном правовом акте оговариваются условия, не включенные в понятие рыночной или иной стоимости, указанной в стандартах оценки.
Кроме названных стандартов могут применяться следующие подходы к оценке имущества:
- затратный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении затрат, необходимых для восстановления либо замещения объекта оценки, с учетом его износа;
- сравнительный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на сравнении объекта оценки с аналогичными объектами, в отношении которых имеется информация о ценах сделок с ними;
- доходный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении ожидаемых доходов от объекта оценки.
При этом следует отметить, что возможно применение как одного стандарта, так и нескольких одновременно. Однако использовать можно только один из трех указанных подходов.
Датой проведения оценки считается календарная дата, по состоянию на которую определяется стоимость объекта оценки. Это правило полностью соответствует требованиям п. 2 ст. 947 ГК РФ о дате определения действительной стоимости имущества. В качестве цены указывается денежная сумма, предлагаемая или уплаченная за объект оценки или его аналог. При этом за аналог объекта оценки принимают сходный по основным экономическим, материальным, техническим и другим характеристикам объекту оценки другой объект, цена которого известна из сделки, состоявшейся при сходных условиях.
Кроме изложенных стандартов оценки страхуемого имущества можно применить еще методику оценки имущества, предусмотренную Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" *(318).
В ст. 11 названного закона предусмотрены правила оценки имущества и обязательств, в соответствии с которыми оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку, имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования, имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления.
Применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета. В частности, в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) *(319) раскрываются некоторые особенности проведения оценки имущества затратным методом, а также формирование текущей рыночной стоимости имущества.
В состав фактически произведенных затрат включаются, в частности, затраты на приобретение самого объекта имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Сведения о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем.
Стоимость изготовления включает фактически произведенные затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, трудовые ресурсы и др.
Кроме изложенных стандартов и методик оценки имущества и определения его стоимости в законодательных актах предусматриваются принципы определения цены товаров.
Так, в частности, в ст. 40 НК РФ предусмотрены принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Данные принципы вполне можно применять по аналогии закона в соответствии со ст. 6 ГК РФ при определении стоимости (цены) страхуемого имущества.
Первый, основной принцип - это принцип определения рыночной цены товара, которой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
При этом рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.
Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые, характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
Кроме того, при определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.
При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации.
Второй принцип определения цены товара основан на методе определения цены с учетом его последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой товары, работы или услуги были приобретены указанным покупателем у продавца) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод.
Соответственно, третий принцип - это затратный принцип, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
Ю.М. Журавлев вполне обоснованно полагает, что если действительная стоимость застрахованного имущества определена по затратному принципу, при наступлении страхового случая сумма потерь, которую страховщик должен выплатить страхователю в порядке страхового возмещения, помимо изложенного, может включать в себя еще и расходы, произведенные страхователем в связи с проектированием, изготовлением и поставками неотправленных товаров, включая сумму любого страхования, фрахта или других расходов, которые должны быть уплачены страхователем от имени покупателя *(320).
При применении любого из указанных принципов для определения и признания рыночной цены товара, работы или услуги можно использовать официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевые котировки.
В случаях, если установленная по одному из указанных принципов рыночная цена товара подлежит оспариванию в суде, согласно п. 12 ст. 40 НК РФ суды при рассмотрении дела вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов оценки сделки.
Применяя любой из методов, стандартов или принципов оценки имущества, в интересах сохранения которого заключается договор страхования, необходимо учесть, что установить действительную стоимость имущества может как страхователь, так и страховщик, но только на дату заключения договора страхования.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56
